«Инвалидность, не приговор, а лишь

дополнительные препятствия в НАШЕЙ жизни»

Narrow Default Wide
Много Joomla шаблонов на www.templete.ru

  

 

Р О С С И Я

  государственное казенное учреждение Кемеровской области

« Гурьевский психоневрологический интернат»

652785, Кемеровская область, г.Гурьевск, ул.Войкова, дом 182

тел./факс 8(38463)5-2181,эл. E-mail: PNIGRKЭтот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

ИНН 4204002652 КПП 420401001 Р/с 40201810900000100003

 УФК по Кемеровской области (ГКУ КО «Гурьевский психоневрологический интернат» л/с 03392205170) Отделение по Кемеровской области Сибирского главного управления Центрального Банка Российской Федерации (Отделение Кемерово) БИК 043207001

____________________________________________________________________________________________________          ___

 

 

 

 

ПРИКАЗ № 01 от 09.01. 2018 г.

об учетной политике

 

 

г.Гурьевск

 

В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ, Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н, Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н, федеральными стандартами бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, Налоговым кодексом РФ

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Утвердить Учетную политику для целей бухгалтерского учета, приведенную в Приложении N 1 к настоящему Приказу.
  2. Установить, что Учетная политика применяется с 01.01.2018 и во все последующие отчетные периоды с внесением в нее необходимых изменений и дополнений.
  3. Ознакомить с Учетной политикой всех работников учреждения, имеющих отношение к учетному процессу.
  4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера А.П.Чащину.

 

Директор ГКУ КО «Гурьевский

психоневрологический интернат»                                       Н.А.Кузьмичева

 

 

 

 Приложение N 1

к Приказу от 09.01.2018 N 01

 

Учетная политика

для целей бюджетного учета

 

 

  1. Организационные положения

 

1.1. Ведение бюджетного учета возложено на главного бухгалтера. Главный бухгалтер возглавляет бухгалтерию учреждения.

(Основание: ч. 3 ст. 7 Федерального закона N 402-ФЗ)

 

1.2. Ежегодно приказом руководителя учреждения утверждается (корректируется) рабочий план счетов по форме, приведенной в Приложении N 1 к Учетной политике.

(Основание: п. п. 3, 6 Инструкции N 157н)

 

1.3. Учреждением при осуществлении своей деятельности применяются следующие коды вида финансового обеспечения (деятельности):

"1" - бюджетная деятельность;

"3" - средства во временном распоряжении.

 

(Основание: п. 21 Инструкции N 157н)

 

          1.4. Бухгалтерский учет ведется в электронном виде с применением программных продуктов «1С:Предприятие» и «Зарплата-Кадры».
          С использованием телекоммуникационных каналов связи и электронной подписи бухгалтерия учреждения осуществляет электронный документооборот по следующим направлениям:

  • система электронного документооборота с территориальным органом Казначейства России; передача бухгалтерской отчетности учредителю;·                            передача отчетности по налогам, сборам и иным обязательным платежам в инспекцию Федеральной налоговой службы;·                            передача отчетности по страховым взносам и сведениям персонифицированного учета в отделение Пенсионного фонда России;·                            размещение информации о деятельности учреждения на официальном сайте bus.gov.ru; 

 (Основание: п. п. 6, 19 Инструкции N 157н)

 

1.5. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов хозяйственной жизни используются:

- унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Приказом Минфина России N 52н;

- иные унифицированные формы первичных документов при их отсутствии в Приказе Минфина России N 52н;

- самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, образцы которых приведены в Приложении N 2 к Учетной политике.

(Основание: ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 25 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.6. Первичные (сводные) учетные документы составляются на бумажных носителях.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.7. Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, денежных и расчетных документов, финансовых обязательств, приведен в Приложении N 3 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ)

Первичный (сводный) учетный документ, оформляющий операции с денежными средствами, кроме руководителя (уполномоченного лица) подписывается главным бухгалтером или уполномоченным им лицом.

Уполномоченные лица определяются письменным распоряжением того лица, которое передает соответствующие полномочия.

(Основание: п. 26 ФСБУ "Концептуальные основы")

 

1.8. График документооборота, устанавливающий порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов для отражения в бюджетном учете, утверждается приказом руководителя по форме, приведенной в Приложении N 4 к Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.9. Данные первичных (сводных) учетных документов, прошедших внутренний контроль, регистрируются, систематизируются и накапливаются в регистрах бухгалтерского учета, составленных:

- по унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России N 52н;

- по формам, которые разработаны учреждением.

Формы  регистров бюджетного учета приведены в Приложении N 5-6 к Учетной политике.

(Основание: ч. 5 ст. 10 Федерального закона N 402-ФЗ, п. п. 23, 28 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 11 Инструкции N 157н)

 

1.10. Регистры бюджетного учета формируются и хранятся в виде электронных документов, подписанных квалифицированной электронной подписью.

(Основание: п. п. 32, 33 ФСБУ "Концептуальные основы", п. п. 6, 19 Инструкции N 157н)

 

1.11. Хранение первичных (сводных) учетных документов, регистров бюджетного учета осуществляется в течение сроков, установленных в разд. 4.1 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения (утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 N 558), но не менее пяти лет после окончания отчетного года, в котором (за который) они составлены.

 

1.12. Лимит остатка кассы утверждается отдельным приказом руководителя Учреждения.

(Основание: п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства")

 

1.13. Перечень лиц, имеющих право получения доверенностей, приведен в Приложении N 7 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.14. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с порядком, приведенным в Приложении N 7 к Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.15. Состав постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов утверждается ежегодно отдельным приказом руководителя.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.16. Деятельность постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов осуществляется в соответствии с Положением, приведенным в Приложении N 10 к Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.17. Для проведения инвентаризаций в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом руководителя. Деятельность комиссии осуществляется в соответствии с Положением, приведенным в Приложении N 11 к Учетной политике.

(Основание: ст. 11 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 80 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 2.2 Методических указаний N 49)

 

1.18. В целях внутреннего финансового контроля в учреждении создается постоянно действующая внутрипроверочная комиссия. Состав комиссии устанавливается ежегодно отдельным приказом руководителя. Деятельность внутрипроверочной (инвентаризационной) комиссии осуществляется в соответствии с Положением о внутреннем финансовом контроле и Положением об инвентаризации имущества и обязательств Учреждения, приведенными в Приложениях N 12 и 13 к настоящей Учетной политике.

 

(Основание: ст. 19 Федерального закона N 402-ФЗ, п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.19. Порядок признания в учете событий после отчетной даты, а также порядок раскрытия информации об этих событиях в бюджетной (финансовой) отчетности приведен в Приложении N 14 к Учетной политике.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

1.20. Порядок формирования резерва предстоящих расходов и его использования приведен в Приложении N 15 к Учетной политике.

(Основание: п. 302.1 Инструкции N 157н)

 

1.21. Перевод на русский язык первичных учетных документов, составленных на иных языках, осуществляется специализированными организациями, с которыми заключаются договоры на предоставление услуг по переводу.

(Основание: п. 31 ФСБУ "Концептуальные основы")

 

  1. Основные средства

 

2.1. Срок полезного использования объекта основных средств определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и (или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке, установленном п. 35 ФСБУ "Основные средства".

 

2.2. Начисление амортизации всех основных средств осуществляется линейным методом, исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока его полезного использования.

В случаях изменения срока полезного использования в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.

При принятии к учету объекта основного средства по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации, расчет учреждением годовой суммы амортизации производится линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету, и нормой амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету.

В течение финансового года амортизация начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

В течение срока полезного использования амортизируемого объекта начисление амортизации не приостанавливается, кроме случаев перевода объекта основных средств на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

Начисление амортизации не может производиться свыше 100% стоимости амортизируемого объекта.

Начисление амортизации на объекты прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта или за месяцем выбытия этого объекта с бухгалтерского учета.

Начисленная в размере 100% стоимости амортизация на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации (использования), не может служить основанием для принятия решения об их списании по причине полной амортизации и (или) нулевой остаточной стоимости.

По объектам основных средств амортизация начисляется в следующем порядке:

- на объект недвижимого имущества при принятии его к учету по факту государственной регистрации прав на объекты недвижимого имущества, предусмотренной законодательством Российской Федерации:

стоимостью до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету;

стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

- на объекты движимого имущества:

на объекты библиотечного фонда стоимостью до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию;

на объекты основных средств стоимостью свыше 40000 рублей амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными в установленном порядке нормами амортизации;

на объекты основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, нематериальных активов, амортизация не начисляется;

на иные объекты основных средств стоимостью от 10000 до 40000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

            В бухгалтерском учете начисление амортизации осуществлять следующими записями:

дебет 040120271 кредит 0104хх410

            Суммы начисленной амортизации в результате уценки (дооценки) основного средства отражать бухгалтерской записью дебет 040130000 кредит 0104хх410      

(Основание: п. 37 ФСБУ "Основные средства")

 

2.3. Признание в учете объектов основных средств, выявленных при инвентаризации, осуществляется по справедливой стоимости, установленной методом рыночных цен на дату принятия к учету.

(Основание: п. п. 52, 54 ФСБУ "Концептуальные основы", п. 31 Инструкции N 157н)

 

2.4. Объекты основных средств стоимостью менее 10 000 руб. каждый, имеющие сходное назначение, используемые в течение одного и того же периода и находящиеся в одном помещении (компьютерное оборудование, столы, стулья, шкафы и т.п.), объединяются в один инвентарный объект.

(Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства")

 

2.5. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую значительную величину от общей стоимости этого объекта, учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Для целей настоящего пункта существенно отличающимися считаются сроки полезного использования, которые относятся к разным амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Для целей настоящего пункта стоимость части объекта ОС считается значительной, если она составляет не менее 10% общей стоимости ОС, включающей стоимость этой части.

(Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства")

 

2.6. Отдельными инвентарными объектами являются:

- локально-вычислительная сеть;

- принтеры;

- сканеры;

- приборы (аппаратура) пожарной сигнализации;

- приборы (аппаратура) охранной сигнализации.

(Основание: п. 10 ФСБУ "Основные средства", п. п. 6, 45 Инструкции N 157н)

 

2.7. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается инвентарный номер, состоящий из 12 знаков:

1-й знак - код вида финансового обеспечения (деятельности);

2 - 4-й знаки - код синтетического счета;

5 - 6-й знаки - код аналитического счета;

7 - 12-й знаки - порядковый номер объекта в группе (000001 - 999999).

(Основание: п. 9 ФСБУ "Основные средства", п. 46 Инструкции N 157н)

 

2.8. Инвентарный номер наносится:

- на объекты недвижимого имущества - несмываемой краской;

- на объекты движимого имущества – краской или приклеенной этикеткой.

 

           Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения в учреждении. Инвентарные номера списанных с бухгалтерского учета объектов основных средств не присваиваются вновь принятым к учету объектам.

            При невозможности обозначения инвентарного номера на объекте основных средств, он обозначается в инвентарной карточке  в соответствующих регистрах бухгалтерского учета без нанесения на объект .

            Принадлежность основного средства  к данному учреждению определить аббревиатурой  «ГПНИ».

          

(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)

 

2.9. Объектам учета аренды, полученным без указания балансодержателем (собственником) в передаточных документах инвентарного номера, присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком, предусмотренным настоящей Учетной политикой.

(Основание: п. 46 Инструкции N 157н)

 

2.10. В Инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031), открытых на здания и сооружения, дополнительно отражаются сведения о наличии пожарной, охранной сигнализации и других аналогичных систем, связанных со зданием (прикрепленным к стенам, фундаменту, соединенных между собой кабельными линиями), с указанием даты ввода в эксплуатацию и конкретных помещений, оборудованных системой.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

2.12. Балансовая стоимость объекта основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, в том числе с элементами реставрации, технического перевооружения, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), увеличивается на сумму сформированных капитальных вложений в этот объект.

(Основание: п. 19 ФСБУ "Основные средства")

 

2.13. Балансовую стоимость объекта основных средств увеличивают следующие затраты:

- на регулярные осмотры для выявления дефектов, являющиеся обязательным условием эксплуатации этого объекта;

- на проведение ремонта.

Увеличение балансовой стоимости объекта основных средств отражается только в том случае, если затраты направлены на создание активов, от использования которых прогнозируется получение экономических выгод или полезного потенциала.

Одновременно с увеличением указанной стоимости любая учтенная ранее в стоимости объекта основных средств сумма затрат на проведение предыдущего ремонта подлежит списанию в расходы текущего периода (на уменьшение финансового результата).

(Основание: п. п. 19, 28 ФСБУ "Основные средства")

 

2.14. Ответственными за хранение документов производителя, входящих в комплектацию объекта основных средств (технической документации, гарантийных талонов), являются сотрудники бухгалтерии, занимающиеся учетом основных средств.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

2.15. Безвозмездная передача, продажа объектов основных средств учреждением оформляется Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).

(Основание: Методические указания N 52н)

 

2.16. Частичная ликвидация объекта основных средств при выполнении работ по его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

(Основание: Методические указания N 52н)

 

2.17. Стоимость ликвидируемых (разукомплектованных) частей, если она не была выделена в документах поставщика, при частичной ликвидации (разукомплектации) объекта основного средства, определяется пропорционально следующему показателю (в порядке убывания приоритета использования показателя):

- площади;

- объему;

- иному показателю, установленному комиссией по поступлению и выбытию активов.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

2.18. Признание объектов неоперационной (финансовой) аренды осуществляется по дисконтированной стоимости арендных платежей, определяемых в порядке, приведенном в Приложении N 13 к Учетной политике.

(Основание: п. п. 7, 18, 18.1, 18.2, 18.3 ФСБУ "Аренда")

 

2.19. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения его переоценки и отражения результатов такой переоценки в учете.

(Основание: п. 19 ФСБУ "Основные средства")

 

2.20. Сроки и порядок переоценки устанавливаются Правительством РФ. Если из акта Правительства РФ о проведении переоценки невозможно определить, в отношении каких объектов ОС она проводится, перечень объектов ОС, подлежащих переоценке, устанавливается руководителем учреждения по согласованию с собственником и (или) финансовым органом.

(Основание: п. п. 6, 28 Инструкции N 157н)

 

  2.21. При отражении результатов переоценки учреждение производит пересчет накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.

(Основание: п. 41 ФСБУ "Основные средства")

 

  1. Материальные запасы

 

                 Учреждением  к учету в качестве материальных запасов принимаются сырье, материалы и готовая продукция, предназначенные для использования в процессе деятельности учреждения, а также для продажи.

К материальным запасам относятся:

1) предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, не превышающего 12 месяцев, независимо от их стоимости;

2) предметы, используемые в деятельности учреждения в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с ОКОФ.

В состав материальных запасов включаются также готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.); оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.

 

 (Основание: п.99Инструкции № 157н)

.

   Материальные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками и подрядчиками (кроме их приобретения (изготовления) в рамках деятельности, приносящей доход, облагаемой НДС, если иное не предусмотрено налоговым законодательством Российской Федерации).

    В фактическую стоимость материальных запасов включаются    (Основание:п. 102 Инструкции № 157н):

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материальных ценностей;

- таможенные пошлины и иные платежи, связанные с приобретением материальных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материальные запасы, в соответствии с условиями договора;

- суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки. Если в сопроводительном документе поставщика указано несколько наименований материальных запасов, то расходы по их доставке (в рамках договора поставки) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования материального запаса в их общей стоимости;

- суммы, уплачиваемые за доведение материальных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (подработка, сортировка, фасовка и улучшение технических характеристик полученных запасов, не связанных с их использованием),

- иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов.

            Фактическая стоимость материальных запасов при их изготовлении самим учреждением определяется исходя из затрат, связанных с изготовлением данных активов.

   В фактическую стоимость материальных запасов не включаются сумма общехозяйственных и иных аналогичных расходов, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением (изготовлением) материальных запасов  (Основание: п. 105 Инструкции № 157н).

При одновременном приобретении нескольких видов материальных запасов платежи, связанные с приобретением материальных запасов и указанные в п. 102 Инструкции N 157н, включаются в фактическую стоимость материальных запасов пропорционально договорной цене приобретаемых материальных запасов.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н).

 

Учет отдельных видов материальных запасов вести следующим образом:

 

    Учет медикаментов вести на счете 0105х1000, к которым относить медикаменты, перевязочные средства, компоненты и пр.

При учете медикаментов применять следующие нормативные документы:

  1. Федеральный закон РФ от 22.06.1998 № 86-ФЗ «О лекарственных средствах»
  2. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 12.2005 г. № 785 «О порядке отпуска лекарственных средств»
  3. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 08.2010 г. № 706н «Об утверждении правил хранения лекарственных средств»
  4. Приказ Минздрава СССР от 02.06.1987 № 747 «Инструкция по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на государственном бюджете СССР»

Ответственность за сохранность медикаментов и перевязочных средств на складе возложена на ст. медсестру. С ней заключаются договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Поступающие на склад медикаменты и перевязочные средства отражаются в учете по розничным ценам в  количественно - суммовом выражении. Для этого  использовать оборотно-сальдовую ведомость  предметно-количественного учета аптекарских запасов , страницы которой должны быть пронумерованы и заверены подписью главного бухгалтера (п. 15 Инструкции № 747). На каждое наименование, фасовку, лекарственную форму, дозировку средств, подлежащих предметно-количественному учету, открывается отдельная страница. Основанием для записи поступивших на склад лекарственных средств служат счета поставщиков, а выданных - требования-накладные, акты или другие документы.

При поступлении на склад этих материальных ценностей ст.медсестра или лицо, на то уполномоченное, проверяет соответствие их количества и качества данным, указанным в документах поставщика, правильность цен на единицу указанных материальных ценностей (согласно действующим прейскурантам).

Полученные и проверенные счета-фактуры, счета, накладные поставщиков на поставку лекарственных средств ст. медсестра записывает в книгу регистрации накладных, поступивших в аптеку (ф. 6-МЗ), после чего они передаются в бухгалтерию учреждения.

Отпуск медикаментов и перевязочных средств в отделения осуществляется старшей медсестрой медсестрам отделений.  Выдача медикаментов и перевязочных средств со склада производится на основании требований, которые составляются вышеназванными лицами исходя из предписаний лечащих врачей.

Требования составляются с учетом потребности в них в течение следующего периода времени:

- сильнодействующих – по мере необходимости;

- остальные - ежедневно.

Для списания этих медикаментов создается комиссия.

Изделия медицинского назначения (перчатки, марлевые повязки, антисептики) списываются  по ведомости  выдачи  материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210)

 

    Учет продуктов питания вести на счете 010532000. Основные нормативные акты:

-Федеральный закон от 02.01.2000 № 29-ФЗ   (ред. от 30.12.2006) «О качестве и безопасности пищевых продуктов»

- Постановление Правительства РФ от 12.11.2002 №814 «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов»;

-Приказ Минэкономразвития РФ от 07.09.2007 №304 «Об утверждении норм естественной убыли продовольственных товаров в сфере торговли и общественного питания»;

            Учет продуктов питания ведется на счете 010532000 «Продукты питания – иное движимое имущество» в структурном подразделении учреждения – столовой.

Унифицированные формы учетных документов по учету продуктов питания:

- Меню раскладка;

- Меню-требование на выдачу продуктов питания (ф. 0504202);

- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143), применяющийся для списания мягкого инвентаря и посуды. При этом списание посуды производится на основании данных Книги регистрации боя посуды (ф. 0504044);

- Накопительная ведомость по приходу продуктов питания

- Накопительная ведомость по расходу продуктов питания;

- Требование-накладная (ф. 0315006).

Получение продуктов питания оформляется распиской материально ответственного лица в сопроводительных документах поставщика (товарной накладной). Товарная накладная поступает от материально ответственного лица в бухгалтерию учреждения после того, как материально ответственное лицо отразит все поступившие согласно товарной накладной продукты питания в Книге учета материальных ценностей (ф. 0504042).

В Книге учета материальных ценностей ведется учет продуктов питания на складе путем отражения их поступления, расхода и вывода остатков по наименованиям, сортам в количественном выражении. На каждое наименование продукта питания открывается отдельная страница Книги.

Аналитический учет продуктов питания ведется  в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035). Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038). Ежемесячно в Оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца.

Учет поступления продуктов питания в течение месяца ведется в Накопительной ведомости по приходу продуктов питания.

Записи в Накопительную ведомость производятся на основании первичных документов в количественном и стоимостном выражении.

Накопительная ведомость составляется по каждому материально ответственному лицу с указанием поставщиков, по наименованиям и при необходимости по кодам продуктов питания. По окончании месяца в ведомости подводятся итоги.

В учреждении составляется единое меню на следующий день, а затем исходя из числа довольствующихся и собственных сотрудников, рассчитывается количество продуктов, которое необходимо получить на складе.

Меню-раскладка составляется на питание сотрудников  на следующий день , утверждается руководителем учреждения .

Меню-раскладка составляется согласно сводному семидневному меню с учетом среднесуточного набора продуктов питания, ежедневно утверждается руководителем учреждения.

Меню-требование на выдачу продуктов питания ф. 0504202 служит основанием для отпуска продуктов питания со склада (из кладовой) на пищеблок. Меню-требование составляется на основании итоговых данных Меню-раскладки.

Закладка продуктов осуществляется комиссионно.

Для контроля за расходованием продуктов питания на кухне и качеством приготовления блюд утвердить «Журнал закладки продуктов питания в котел и бракеража готовых блюд».

Контроль за закладкой продуктов в котел возложить на дежурную мед.сестру и мед.сестру диетическую, за качеством приготовления пищи на дежурного фельдшера.

Требование-накладная (ф. 0315006) оформляется для дополнительной выписки со склада продуктов питания при увеличении потребности либо для возврата продуктов на склад. При уменьшении потребности в продуктах питания излишки сдаются на склад по Требованию-накладной с пометкой «Возврат».

Списание продуктов питания, израсходованных в процессе приготовления готовых блюд, отражается бухгалтерской записью:

дебет 040120272, 010900272 кредит 010532440.

Продукты питания, переданные в переработку, оформлять записью:

дебет 010634340 кредит 010532440.

Перевод готовой продукции в продукты питания для собственных нужд, оформлять записью:

дебет 010532340 кредит 010537340

Разрешить питание сотрудников учреждения, с обязательным составлением отдельного меню-требования и приготовления пищи в отдельном котле из продуктов, приобретенных в счет заработной платы сотрудников. Поступление продуктов питания оформляется счет-фактурой  с отметкой « для сотрудников», продукты приходуются с отметкой « хлеб-сотрудники», «молоко-сотрудники» и т.д.

Учет питающихся сотрудников, с целью своевременного и правильного взимания платы, вести в ведомости учета питающихся сотрудников. Ведение данной ведомости возложить на мед.сестру диетическую .Согласно данных этой ведомости, работники бухгалтерии производят удержание из з/платы текущего месяца за предоставленное питание.

 

    В составе горюче-смазочных материалов учитывать все виды топлива, горючего и смазочных материалов: бензин, мазут, керосин, автол и т.д.

Учет ГСМ  организовывать в соответствии с нормативными документами:

  1. Распоряжение Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»
  2. Приказ Минтранса РФ от 18.09.2008 г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»

 

Приобретение ГСМ осуществлять по безналичному расчету, в единичных случаях при отсутствии договора на поставку ГСМ, разрешить водителям получить  в подотчет денежные средства на приобретение ГСМ с учетом дневной потребности.

 С целью контроля за расходованием бензина использовать топливные карты.  Учреждение заключает с поставщиком бензина договор на обслуживание состоящих у него на балансе автомобилей на заправках поставщика топлива. В договоре указывать марки автомобилей, их государственные регистрационные номера, а также установить ежемесячный лимит заправки для каждого автомобиля. Для осуществления заправки водителям выдается пластиковая карточка. При заправке с карточки считывается информация о произведенной заправке и списывается количество зачисленных на карточку денежных средств для оплаты бензина.

Пластиковую карту учитывать на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». При утрате топливной карты или расторжении договора с топливной компанией производится списание карточки с учета.

В сроки, определенные договором, поставщик топлива представляет учреждению отчет, который содержит данные об отпущенных по карточкам ГСМ (в разрезе всех номеров пластиковых карт), количестве, марке, стоимости отпущенного бензина. Кроме того, в отчете отражаются дата, время, место заправки и остаток средств на пластиковой карте.

При представлении в бухгалтерию учреждения путевых листов водители прилагают к ним чеки заправочной станции, подтверждающие количество, вид топлива, стоимость полученных по конкретной топливной карте ГСМ, а также дату и время заправки.

Пробег автотранспорта подтверждается лицом, которое пользовалось услугами автотранспорта , с отметкой маршрута на оборотной стороне путевого листа.

В бухгалтерии в течении месяца сданные путевые листы заносятся в открытый  на каждого водителя лицевой счет , а по окончании месяца  данные этого  лицевого счета сверяются  с данными отчета поставщика.

Операции по отражению в учете приобретения и списания ГСМ с использованием пластиковых карт отражать:

дебет 020634560 кредит 020121610 - перечислен поставщику ГСМ аванс;

дебет 010533340 кредит 030234730 - в соответствии с заключенным договором на основании отчета поставщика, сверенного с данными водителей, принимается к учету количество ГСМ, отпущенное при заправках;

дебет 030234830 кредит 020634660 - произведен зачет аванса, перечисленного за ГСМ;

дебет 030234830 кредит 020121601 - уплачено поставщику ГСМ на основании счета-фактуры за фактический объем заправленного топлива (по каждому автомобилю в отдельности);

дебет 0109хх272, 040120272 кредит 010533440 - списан израсходованный бензин на основании данных путевых листов и актов списания гсм.

Списание ГСМ производится в пределах Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте.

Нормы расхода топлива устанавливаются для каждой марки и модификации автомобилей. Кроме того, учитывается время года, численность населения пункта, в котором эксплуатируется автомобиль, и прочие факторы, которые могут повлиять на расход ГСМ.

Для марок автомобилей, не указанных в Нормах расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, а также в случае отклонения от установленных законодательством норм, нормы расхода топлив и смазочных материалов устанавливаются по результатам контрольных замеров, проведенных комиссией учреждения на основании приказа руководителя. Результаты контрольного замера оформляются актом, который служит основанием для приказа об утверждении нормы расхода топлива.

Нормы расхода топлива устанавливаются на каждое автотранспортное средство и утверждаются приказом руководителя учреждения .

Фактический расход определяется по показаниям приборов и сверяется с данными путевого листа автомобиля.

Подтверждением расходов по ГСМ в учреждении являются данные путевых листов, которые выписываются уполномоченным лицом учреждения  перед началом рабочего дня.

Остаток неизрасходованного ГСМ, залитого в баки автомобилей,  в конце месяца подтверждается актом снятия остатков.

При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов власти период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ ежегодно устанавливается приказом руководителя учреждения.(Основание: Методические рекомендации N АМ-23-р)

         Расход смазочных материалов на автомобильном транспорте осуществляется в размере потребности на эксплуатируемую технику и зависят от индивидуальных эксплуатационных норм расхода масел и смазок на 100 л общего расхода топлива в зависимости от марки автомобиля и пробега.

 

    Учет строительных материалов ведется на счете 0105х4000. К строительным материалам относить (п.118 Приказа № 157н) силикатные материалы (цемент, песок, гравий, известь, камень, кирпич, черепица), лесные материалы (лес круглый, пиломатериалы, фанера и т.п.), строительный металл (железо, жесть, сталь, цинк листовой и т.п.), металлоизделия (гвозди, гайки, болты, скобяные изделия и т.п.), санитарно-технические материалы (краны, муфты, тройники и т.п.), электротехнические материалы (кабель, лампы, патроны, ролики, шнур, провод, предохранители, изоляторы и т.п.), химико-москательные (краска, олифа, толь и т.п.) и другие аналогичные материалы;

готовые к установке строительные конструкции и детали (металлические, железобетонные и деревянные конструкции, блоки и сборные части зданий и сооружений, сборные элементы; оборудование для отопительной, вентиляционной, санитарно-технической и иных систем (отопительные котлы, радиаторы и т.п.);

оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки. К оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое может быть введено в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. При этом в состав оборудования включается и контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе установленного оборудования, и другие материальные ценности, необходимые для строительно-монтажных работ.

 Основанием выдачи строительных материалов для ремонтных работ является дефектная ведомость и смета на осуществление ремонтных работ. Списание строительных материалов осуществлять на основании комиссионно подписанных актов на списание материальных запасов с приложением расчетов.

 

    Учет мягкого инвентаря осуществлять с учетом требований следующих нормативных документов

  1. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.09.2010 г. № 777н «Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением»
  2. Постановление Минтруда России от 30.12.1997г. №69 «Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты сквозных профессий и должностей всех отраслей экономики»
  3. Постановление Минтруда и соцразвития РФ от 29.12.1997 г. № 68 «Об утверждении типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты»
  4. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 г. № 290н «Об утверждении межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты»
  5. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 22.06. 2009 г. № 357н «Об утверждении типовых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением»
  6. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 26.12.2002 г. № 135н.
  7. Приказ Минздравсоцразвития РФ от 01.06.2009 г. № 290н «Об утверждении межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты»
  8. Инструкция Министерства социального обеспечения РСФСР от 13.06.1975г. № 73 «По учету белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви в учреждениях социального обеспечения, состоящих на государственном бюджете».

В состав специальной одежды входит:  специальная одежда, костюмы, куртки, брюки, халаты, полушубки, тулупы, различная обувь, рукавицы, очки, противогазы, респираторы, другие виды специальной одежды.

Специальная одежда выдается работникам в порядке, установленном на основе типовых отраслевых норм бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты утвержденных коллективным договором.

Выдача работникам и возврат ими специальной одежды отражается в личных карточках работников.

Специальная одежда, выданная работникам, является собственностью учреждения и подлежит возврату: при увольнении, при переводе на другую работу, для которой выданные им специальная одежда, специальная обувь и предохранительные приспособления не предусмотрены нормами, а также по окончании сроков их носки взамен получаемых новых.

   Средства индивидуальной защиты, возвращенные работниками в связи с увольнением , но пригодные для дальнейшей эксплуатации, используются по назначению после проведения мероприятий по уходу за ними (стирка, чистка, дезинфекция, дегазация, дезактивация, обеспыливание, обезвреживание и ремонт). Пригодность указанных объектов к дальнейшему использованию, необходимость проведения и состав мероприятий по уходу за ними, а также процент износа средств индивидуальной защиты устанавливаются уполномоченным работодателем должностным лицом или комиссией по охране труда организации (при наличии) и фиксируются в личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты (п.22 Приказ №290н). Если средства индивидуальной защиты остается у увольняемого сотрудника по его желанию, то из его окончательного расчета удерживается стоимость  остаточная стоимость средств индивидуальной защиты .

Стоимость специальной  одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, единовременно списывается в дебет счетов 0109хх272, 040120272 кредит 010535440 в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам.

Стоимость специальной одежды,  срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи превышает 12 месяцев, по истечению срока его полезного использования. предусмотренного в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами защиты.

Предметы мягкого инвентаря маркируются материально ответственным лицом в присутствии руководителя учреждения или его заместителя и работника бухгалтерии специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию производится дополнительная маркировка с указанием года и месяца выдачи их со склада. Маркировочные штампы  хранятся у руководителя учреждения или его заместителя.

(Основание:п.118 Инструкции № 157н).

Разрешить использовать для маркировки мягкого инвентаря темного цвета (трико, брюки, куртки),пришитую с изнаночной стороны ткань белого цвета, на которой ставить маркировочный штамп учреждения  и дату ввода в эксплуатацию.

Принятие к учету мягкого инвентаря производится на основании первичных учетных документов (накладных поставщика и т.п.) с распиской зав.складом на них следующего содержания «Все ценности перечисленные в настоящем документе ,мною проверены и приняты полностью на мое ответственное хранение(подпись и дата)». При наличии расхождений с данными документов поставщика составляется Акт о приемке материалов (ф. 0315004).

Для получения со склада нового белья, постельных принадлежностей ,одежды и обуви для вновь прибывших обеспечиваемых или для замены изношенных, сестрой хозяйкой составляется список обеспечиваемых с указанием фамилий и вещей, подлежащих выдаче. Список утверждается руководителем учреждения и передается в бухгалтерию для выписки накладной-требования.

Накладная- требование выписывается в 3-х экземплярах, из которых первый остается в бухгалтерии для списания  ТМЦ с зав.складом и оприходования  ТМЦ на сестру-хозяйку. Второй остается на складе, третий у сестры хозяйки

Выдача белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с записью в арматурную карточку, заводимую сестрой – хозяйкой на каждого обеспечиваемого. В карточке  дееспособный обеспечиваемый расписывается в получении белья. Выдача мягкого инвентаря  недееспособному обеспечиваемому, который по состоянию здоровья не может расписаться за полученные вещи, производится комиссионно,  член комиссии (санитарка) своей подписью  в арматурной карточке подтверждает выдачу вещей.

Материально ответственные лица ведут учет предметов мягкого инвентаря в журнале складского учета по наименованиям, сортам и количеству.

Выдача специальной одежды и обуви наряду с оформлением Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (0504210) сопровождается также соответствующими записями в Личной карточке учета выдачи средств индивидуальной защиты.

Списание мягкого и хозяйственного инвентаря  оформляется Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря ф. 0504143 с приложением к акту на списание, где указывается причина списания  и объект установки.

 Акт ф. 0504143 составляется комиссией, назначенной приказом (распоряжением), в двух экземплярах и утверждается руководителем. Первый экземпляр сдается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица.

Функциями комиссии в части вопросов использования специальной одежды и мягкого инвентаря являются:

а) непосредственный осмотр объектов, предъявленных к списанию, и установление их непригодности к дальнейшему использованию или возможности (невозможности) и целесообразности их восстановления;

б) определение причин выхода из строя (нормальный износ, нарушение нормальных условий эксплуатации, авария, пожар, стихийное бедствие и т.д.);

в) выявление лиц, по вине которых объект преждевременно вышел из строя, внесение руководству организации предложений о привлечении этих лиц к ответственности, установленной законодательством;

г) определение возможности оприходования ветоши и ее использования для нужд учреждения;

д) составление акта на списание объектов и представление акта на утверждение руководителю организации или уполномоченному им лицу.

Истечение срока носки не является основанием для списания спецодежды, спецобуви.

Если мягкий инвентарь пришел в негодность  ранее установленного срока списания , списание производить согласно решения комиссии.

Оприходование ветоши, полученной от списания мягкого инвентаря, приходовать по текущей рыночной стоимости за 1 кг и отражать записью дебет 010536340 кредит 040110180.

 

      Учет запасных частей. Аналитический учет запасных частей вести независимо от их стоимости по наименованиям запасных частей, маркам, заводским номерам, количеству, стоимости и материально ответственным лицам в Карточке количественно-суммового учета , которые распечатываются один раз в год по состоянию на 31 декабря.

Использование запчастей, предназначенных для ремонта отражать в Актах на списание материальных запасов.

 

      Учет СИЗ.В соответствии со ст. 221 ТК РФ на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, работникам бесплатно выдаются специальная одежда, специальная обувь и другие СИЗ.

    Нормы бесплатной выдачи спецодежды могут быть улучшены по сравнению с утвержденными типовыми нормами. Это право закреплено за работодателем в ст. 221 ТК РФ и в п. 6 Правил 290н. Улучшенные нормы выдачи спецодежды устанавливаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников и финансово-экономического положения учреждения. Указанные нормы утверждаются локальными нормативными актами работодателя на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда. Они могут быть включены в коллективный и (или) трудовой договор с указанием типовых норм, по сравнению с которыми улучшается обеспечение работников средствами индивидуальной защиты.

   В том же порядке работодатель также наделяется правом заменять один вид СИЗ другим – аналогичным, обеспечивающим равноценную защиту от опасных и вредных производственных факторов.

   При поступлении на работу сотрудник должен быть проинформирован работодателем о полагающихся ему СИЗ. Кроме того, при заключении трудового договора работодатель должен ознакомить работников с Правилами №290н, а также с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами их выдачи. Выдаваемая работнику спецодежда должна соответствовать его полу, росту, размеру, а также характеру 

   Если применение СИЗ, таких как респираторы, противогазы, самоспасатели, предохранительные пояса, накомарники, каски и другие, требует практических навыков от работников, то работодатель проводит инструктаж работников о правилах применения указанных СИЗ, простейших способах проверки их работоспособности и исправности, а также организует тренировки по их применению.

   Выдача сотрудникам и сдача ими СИЗ фиксируются записью в личной карточке учета выдачи СИЗ (далее – карточка учета СИЗ), форма которой приведена в приложении к Правилам №290н. Данная карточка является первичным документом, на основании которого определяется срок использования СИЗ, а исчисляется он с первого дня выдачи их работникам, о чем делается запись в карточке учета СИЗ (п. 13 Правил 290н).

   Сотрудники бухгалтерии осуществляют учет и контроль за выдачей работникам СИЗ в установленные сроки.

    В соответствии с п. 99 Инструкцией 157н   специальная одежда учитывается в составе материальных запасов, для учета которых предназначен синтетический счет 0 105 00 000«Материальные запасы». Специальная одежда относится к предметам мягкого инвентаря и учитывается на аналитическом счете 0 105 35 000 «Мягкий инвентарь – иное движимое имущество учреждения».

Спецодежда, как и все другие материальные запасы, принимается к бухгалтерскому учету по фактической стоимости. Фактической стоимостью спецодежды, приобретенной за плату, признаются все затраты учреждения, связанные с таким приобретением: суммы, уплачиваемые по договору поставки, а также организациям за информационные, консультационные и посреднические услуги, связанные с приобретением спецодежды, таможенные пошлины; суммы, уплачиваемые за заготовку и доставку материальных запасов до места их использования, включая страхование доставки (вместе – расходы по доставке); иные платежи, непосредственно связанные с приобретением материальных запасов. При этом расходы по их доставке (в рамках договора поставки) распределяются пропорционально стоимости каждого наименования спецодежды в их общей стоимости.

В бухгалтерском учете операции по поступлению спецодежды отражаются следующим образом.

 

  1. Фактическая стоимость спецодежды при приобретении ее по нескольким договорам отражается в учете как вложения в материальные запасы. Операции по формированию фактической стоимости спецодежды оформляются бухгалтерской записью:

Дебет счета 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»

Кредит аналитических счетов:

– 0 302 00 000 « по принятым обязательствам»;

– 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;

материальные запасы в момент их отгрузки поставщиком

 

  1. Постановка на учет спецодежды по сформированной фактической стоимости отражается проводкой:

Дебет счета 0 105 35 340 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря – иного движимого имущества учреждения»

Кредит счета 0 106 34 440 «Уменьшение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество учреждения»

  1. Если спецодежда приобретается по одному договору, то она сразу отражается на счете учета мягкого инвентаря, то есть по дебету счета0 105 35 340 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря – иного движимого имущества учреждения»

 

Списание спецодежды

   Выдача спецодежды со склада работникам учреждения не является основанием для ее списания. Эта операция рассматривается как передача в эксплуатацию. В соответствии с п. 24 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 162н (далее – Инструкция №162н), операции по передаче в эксплуатацию материальных запасов (в нашем случае спецодежды) отражаются в регистрах аналитического учета материальных запасов. Таким регистром для отражения операций по передаче в эксплуатацию спецодежды является Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210)

    Спецодежда списывается с баланса казенного учреждения только в случае если она пришла в негодность в результате носки и срок ее службы истек. Списание спецодежды производится на основании Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). В этом случае в учете делается проводка:

Дебет счетов 0 401 20 272 «Расходование материальных запасов», 0 109 00 000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (в разрезе соответствующих аналитических счетов 0 109 61 272, 0 109 71 272, 0 109 81 272, 0 109 91 272)

Кредит счета 0 105 35 440 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря – иного движимого имущества учреждения».

         Средства личной гигиены ,моющие и дез. средства  на проживающих граждан  выдаются в следующем порядке:

    Дееспоспособные граждане расписываются  в ведомости на выдачу ТМЦ лично, недееспособным гражданам ТМЦ  выдаются комиссионно. В случае выяснения в процессе работы, что приобретенные ТМЦ низкого качества, нормы выдачи  могут быть увеличены на основании распоряжения руководителя Учреждения и решения комиссии.

 

        Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских принадлежностей, лекарственных препаратов, запасных частей и хозяйственных материалов оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). которая является основанием для списания материальных запасов с подотчетного лица. На основании ведомости бухгалтер составляет акт на списание ТМЦ (ф.0504230) для списания с баланса учреждения.

 

           Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

Учет ТМЦ  , приобретенных за счет личных денежных средств получателей социальных услуг.

    Расходование личных денежных средств недееспособных получателей соц.услуг осуществляется по мере необходимости в течение месяца  путем перечисления на расчетный счет поставщика на основании заключенных  договоров на поставку ТМЦ, предоставления услуг и выдачи денежных средств в подотчет на приобретение ТМЦ ,услуг.

          Сотрудники  учреждения, ответственные за приобретение товаров и их выдачу недееспособным гражданам, с учетом мнения недееспособных граждан составляют список товаров в пределах утвержденного Перечня, в которых они нуждаются, определяют сумму денежных средств, необходимых для их приобретения.

        Полученную информацию сотрудники , ответственные за приобретение товаров, представляют для принятия решения  на опекунскую комиссию.

       Выдача наличных денежных средств, необходимых на приобретение товаров оформляется расходным ордером либо заявкой на кассовый расход на основании заявлении на получение денежных средств в подотчет, утвержденного руководителем учреждения.
       Сотрудник стационарного учреждения, ответственный за приобретение товаров недееспособным гражданам, производит закупку товаров, и представляет отчет с приложением первичных документов, подтверждающих расходование денежных средств (товарный и кассовый чеки).
      Документы, подтверждающие расходы денежных средств от личных доходов недееспособных граждан должны содержать следующие сведения:
- наименование документа;
- порядковый номер документа и дату его выдачи;
- наименование организации (фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
- ИНН организации или индивидуального предпринимателя;
- наименование и количество оплаченного приобретенного товара;
- должность фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личная подпись;
- печать организации или индивидуального предпринимателя.
   Выдача приобретенных товаров недееспособному гражданину производится комиссионно.
   На основании представленных документов, подтверждающих приобретение и выдачу товаров недееспособным гражданам, в личных карточках недееспособных граждан производятся записи , с подробным описанием приобретенные ценностей и приложением документов, подтверждающих сумму товара и дату приобретения.
      Сотрудники ответственные за выдачу имущества вносят запись перечня приобретенного имущества в  оборотно-сальдоаую ведомость  учета, с подтверждением приема товара своей подписью;
- производят маркировку товара (Ф.И.О. или утвержденную нумерацию недееспособного подопечного);
- определяют место для хранения вещей (индивидуально для каждого проживающего);
- знакомят с перечнем и количеством приобретенного товара других сотрудников, работающих с данным подопечным;
- производят выдачу личных вещей и имущества, в комиссии;
- по мере необходимости, подготавливают акт о списании личных вещей подопечных, и направляют его на рассмотрение Комиссии.
      Одежда и вещи клиентов, не находящиеся в непосредственном пользовании по их желанию сдаются на хранение в специально предназначенные для этого помещении.
      Контроль за  расходованием денежных средств клиентов осуществляет   сотрудник бухгалтерии, на которого в соответствии с  функциональными  обязанностями возложена данная функция) посредством проверки учетных и отчетных документов, по, утверждающих правильность их расходования, а также наличия приобретенных товаров у клиентов.

       Для обеспечения сохранности ТМЦ, приобретенных за счет личных денежных средств недееспособных проживающих в бухгалтерии учреждения ведет оборотно-сальдовую  ведомость по движению мягкого инвентаря и дорогостоящих ТМЦ по ФИО проживающего и наименованию приобретенных ТМЦ. 

      Социальный работник движение мягкого инвентаря и дорогостоящих ТМЦ отражает в арматурной карточке, заведенной на каждого проживающего.

       Ежемесячно социальный работник сдает в бухгалтерию учреждения отчет по движению приобретенных и использованных в течении месяца ТМЦ в форме актов на списание.

    В бухгалтерии учреждения учет личных вещей  проживающих в учреждении инвалидов ведется в программе 1С: Бухгалтерия на  забалансовом счете ЛВ «Личные вещи»

 

  1. Себестоимость оказанных услуг, выполненных работ

 

4.1. Учет операций по формированию себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг  в Учреждении  ведется на счете 0 109 00 000 по ТМЦ, услугам, приобретенным за счет доходов от предпринимательской и иной деятельности.  Списание затрат по счету 0 109 00 000 производится на нужды учреждения в конце финансового года на счет 0 401 20 000.

 

  1. Денежные средства и денежные документы

 

5.1.  Учреждение ведет учет денежных средств на счетах, открытых в казначействе:

-  лицевой счет получателя бюджетных средств – 0339220517

- лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств- 05392205170

 

5.2. Учет денежных средств осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций.

(Основание: Указание N 3210-У)

 

5.3. Кассовая книга (ф. 0504514) учреждения оформляется на бумажном носителе с применением компьютера и программы 1С: Бухгалтерия

(Основание: пп. 4.7 п. 4 Указания N 3210-У)

 

  1. Расчеты с дебиторами

 

6.1. Признание доходов от оказания услуг (работ) на платной основе осуществляется на основании договора и Акта оказанных услуг (выполненных работ), подписанных учреждением и получателем услуг (работ) на дату подписания акта.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

6.2. Задолженность дебиторов по условным арендным платежам (возмещение затрат по содержанию) определяется с учетом положений договора аренды (безвозмездного пользования), счетов поставщиков (подрядчиков) и признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

(Основание: п. 25 ФСБУ "Аренда", п. 6 Инструкции N 157н)

 

6.3. Признание доходов от реализации нефинансовых активов осуществляется на дату их реализации (перехода права собственности).

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

6.4. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом, отражается с применением счета 1 401 10 172.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

6.5. Начисление доходов от возмещения ущерба (хищений) материальных ценностей отражается на дату обнаружения исходя из текущей восстановительной стоимости, которая определяется комиссией по поступлению и выбытию активов учреждения.

(Основание: п. п. 6, 220 Инструкции N 157н)

 

6.6. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним учреждением штрафам, пеням, иным санкциям отражается в учете при признании претензии дебитором или в момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

  1. Расчеты по обязательствам

 

7.1. Аналитический учет расчетов с работниками по оплате труда, пособиям и прочим выплатам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071).

(Основание: п. 257 Инструкции N 157н)

 

7.2. В Табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421) регистрируются случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка.

(Основание: Методические указания N 52н)

 

7.3. Расходы, учитываемые как расходы будущих периодов:

 

Вид расходов будущих периодов

Порядок списания

Расходы на страхование

Пропорционально календарным дням действия договора страхования в каждом месяце

Расходы на приобретение неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов

Равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся (где n - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов)

Расходы на оплату отпусков, начисленных за период, не отработанный работником

Ежемесячно в размере, соответствующем отработанному работником периоду, дающему право на предоставление отпуска

Иные расходы, начисленные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам

Равномерно по 1/n за месяц в течение периода, к которому они относятся (где n - количество месяцев, в течение которых будет осуществляться списание расходов)

 

(Основание: п. 302 Инструкции N 157н, Письмо Минфина России от 05.06.2017 N 02-06-10/34914)

  1. Санкционирование расходов

 

8.1. Документы, подтверждающие принятие (возникновение) обязательств:

- приказ об утверждении штатного расписания с расчетом годового фонда оплаты труда;

- гражданско-правовой договор с юридическим или физическим лицом на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей;

- при отсутствии договора - счет, акт выполненных работ (оказанных услуг);

- согласованное руководителем заявление на выдачу под отчет денежных средств или авансовый отчет;

- налоговая декларация, налоговый расчет (расчет авансовых платежей), расчет по страховым взносам, решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов;

- исполнительный лист, судебный приказ;

- извещение об осуществлении закупки;

- иной документ, в соответствии с которым возникает обязательство.

(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)

 

8.2. Документы, подтверждающие возникновение денежных обязательств:

- Расчетная ведомость (ф. 0504402);

- счет, счет-фактура, товарная накладная, универсальный передаточный документ, справка-расчет, чек;

- акт выполненных работ (оказанных услуг), акт приема-передачи;

- согласованное руководителем заявление на выдачу под отчет денежных средств или авансовый отчет;

- налоговая декларация, налоговый расчет (расчет авансовых платежей), расчет по страховым взносам, решение налогового органа о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов;

- исполнительный лист, судебный приказ;

- Бухгалтерская справка (ф. 0504833);

- иной документ, подтверждающий возникновение денежного обязательства по обязательству.

(Основание: п. 318 Инструкции N 157н)

 

  1. Обесценение активов

 

9.1. Проверка наличия признаков возможного обесценения (снижения убытка) проводится при проведении инвентаризации соответствующих активов. По представлению главного бухгалтера или лица, ответственного за использование актива, руководитель учреждения может принять решение о проведении такой проверки в иных случаях.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н, п. 5 ФСБУ "Обесценение активов")

 

 

9.2. Информация о признаках возможного обесценения (снижения убытка), выявленных в рамках инвентаризации, отражается в Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087).

(Основание: п. п. 6, 18 ФСБУ "Обесценение активов")

 

9.3. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов принимает решение о необходимости (или об отсутствии необходимости) определения справедливой стоимости такого актива, оформляемое приказом с указанием метода, которым стоимость будет определена.

(Основание: п. п. 10, 22 ФСБУ "Обесценение активов")

 

9.4. Если по результатам определения справедливой стоимости актива выявлено обесценение, его необходимо отразить в учете.

(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")

 

9.5. Убыток от обесценения актива признается в учете на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833) и приказа руководителя. Признание убытка осуществляется только по согласованию с собственником.

(Основание: п. 15 ФСБУ "Обесценение активов")

 

9.6. Восстановление убытка от обесценения отражается в учете только в том случае, если с момента последнего признания убытка от обесценения актива был изменен метод определения справедливой стоимости актива.

(Основание: п. 24 ФСБУ "Обесценение активов")

 

9.7. Если с момента последнего признания убытка от обесценения актива метод определения справедливой стоимости актива не изменялся, то сумма убытка от обесценения актива не восстанавливается. В этом случае руководитель учреждения по представлению комиссии по поступлению и выбытию активов может принять решение о корректировке оставшегося срока полезного использования актива.

(Основание: п. п. 23, 24 ФСБУ "Обесценение активов")

 

  1. Забалансовый учет

 

10.1. На забалансовом счете 03 учет ведется по группам:

- трудовые книжки;

- вкладыши к трудовой книжке;

- иные бланки строгой отчетности.

(Основание: п. 337 Инструкции N 157н)

 

10.2. На забалансовом счете 04 учет ведется по группам:

- задолженность по доходам;

- задолженность по авансам;

- задолженность подотчетных лиц;

- задолженность по недостачам.

(Основание: п. 6 Инструкции N 157н)

 

10.3. На забалансовом счете 09 учет ведется по группам:

- двигатели, турбокомпрессоры;

- аккумуляторы;

- шины, диски;

- карбюраторы;

- коробки передач;

- фары.

(Основание: п. 349 Инструкции N 157н)

 

10.4. На забалансовый счет 20 невостребованная кредитором задолженность принимается по приказу руководителя учреждения, изданному на основании:

- Инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не востребованной кредиторами.

Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной комиссии учреждения в следующих случаях:

- по истечении пяти лет отражения задолженности на забалансовом учете;

- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству;

- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

(Основание: п. 371 Инструкции N 157н)

 

10.5. Основные средства на забалансовом счете 21 учитываются по балансовой стоимости объекта.

(Основание: п. 373 Инструкции N 157н)

 

 

 

                      Гл.бухгалтер                           А.П.Чащина

 

 

С приказом ознакомлены:

 

- зам.директора по общим вопросам                                                                     В.В.Видягин

- ст.мед.сестра                                                                                                    Л.И.Курлова

- шеф.повар                                                                                                        Е.Я.Митина

- нач.хоз.отдела                                                                                                  В.А.Котенков

- сестра хозяйка                                                                                                  Н.В.Сидорова

- сестра хозяйка                                                                                                  Л.И.Погодина

- вед.бухгалтер                                                                                                    О.В.Шикина

- вед.бухгатер                                                                                                      Т.Ю.Акимова

- бухгалтер                                                                                                           Л.Г.Сенникова

- спец.по соц.работе                                                                                            Н.В.Болтенкова  

-спец.по соц.работе                                                                                             В.А.Кобзарь

- спец.по соц.работе                                                                                            Л.В.Шикина  

  - рук.соц.службой                                                                                             О.А.Шпакова

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 1

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Рабочий план счетов

 

  1. Ежегодно рабочий план счетов утверждается (корректируется) приказом руководителя учреждения по следующей форме:

 

 

Наименование счета

Номер счета

код

аналитический классификационный

вида финансового обеспечения (деятельности)

синтетического счета

аналитический код вида поступлений, выбытий

объекта учета

группы

(с дополнительной аналитикой, предусмотренной учетной политикой)

вида

(с дополнительной аналитикой, предусмотренной учетной политикой)

1 - 17

18

19 - 21

22

23

24 - 26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Для раздельного учета операций со средствами ОМС к номерам соответствующих аналитических и синтетических счетов учета добавляется буквенное обозначение "ОМС".
  2. Для раздельного учета в 22-м разряде номера счета 0 303 05 000 "Расчеты по прочим платежам в бюджет" вводятся дополнительные аналитические коды:

"1" - расчеты по уплате транспортного налога;

"2" - расчеты по уплате государственной пошлины;

"3" - расчеты по уплате пеней, штрафов и иных санкций;

"4" - расчеты по уплате прочих платежей.

  1. Суммы резервов, создаваемых учреждением, отражаются на счете 0 401 60 000 с использованием в 23-м разряде номера счета следующих дополнительных аналитических кодов:

"1" - резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск работникам учреждения, включая платежи по страховым взносам с указанных сумм;

"2" - резерв для оплаты затрат, фактически осуществленных на отчетную дату, по которым не поступили документы контрагентов.

  1. Для целей исчисления налога на имущество в счетах аналитического учета счета 0 101 00 000 к 23-му разряду номера счета бюджетного учета вводятся дополнительные аналитические коды:

"1" - в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его остаточная стоимость, облагаемого налогом по ставке 2,2%;

"2" - в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его остаточная стоимость, облагаемого налогом по ставке 1,1%;

"3" - в отношении имущества, по которому налоговая база определяется как его остаточная стоимость, облагаемого налогом по ставке 0%;

"4" - в отношении имущества, в отношении которого установлены льготы.

  1. Раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС, ведется на счете 1 401 10 000 путем использования в 23-м разряде номера счета следующих дополнительных аналитических кодов:

"1" - доходы от реализации, облагаемые НДС;

"2" - доходы от реализации, не облагаемые НДС.

  1. Для учета расчетов в отношении НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам на счете 1 210 12 000 отражаются с использованием в 23-м разряде номера счета следующих дополнительных аналитических кодов:

"1" - НДС, подлежащий распределению;

"2" - НДС, подлежащий вычету;

"3" - НДС, включаемый в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг.

 

 

 

 

 

Приложение N 2

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Самостоятельно разработанные формы

первичных учетных документов

 

УТВЕРЖДАЮ

 

____________________________________________

(должность руководителя)

 

______________________/____________________/

(подпись руководителя, расшифровка подписи)

 

"___" _____________ 20___ г.

 

АКТ

выполненных работ (оказанных услуг)

 

г. ______________

"____" ______________ 20___ г.

Исполнитель: ________________________________________________________________

Заказчик: ___________________________________________________________________

 

N п/п

Наименование работы (услуги)

Единица измерения

Количество

Цена, руб.

Сумма, руб.

1

 

 

 

 

 

2

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

 

Всего выполнено услуг (работ) на сумму: _________________________________ рублей _______ копеек.

НДС по выполненным работам (оказанным услугам) не начисляется на основании пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Перечисленные услуги (работы) выполнены полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг (выполнения работ) не имеет.

 

Заказчик:                              Исполнитель:

___________/_________/_____________/   ___________/_________/_____________/

(должность) (подпись) (расшифровка     (должность) (подпись) (расшифровка

                        подписи)                                подписи)

 

 

 

 

 

Приложение N 3

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

График документооборота

 

 

Первичный документ

Составление и подписание документа

Представление и проверка

Обработка документа

Передача в архив (кто передает, в какой срок)

Примечание

Когда составляется

Количество экземпляров

Ответственный за составление

Кто подписывает (утверждает)

Срок представления в бухгалтерию

Ответственный за проверку

В каких регистрах (журналах) отражается

Ответственный за обработку

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение N 4

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Самостоятельно разработанные регистры бюджетного учета

 

Карточка

учета плановых назначений

 

на "____" ______________ 20____ г.

 

    Наименование

    учреждения ____________________________________________________________

 

    Структурное

    подразделение _________________________________________________________

 

    Единица измерения: руб.

 

Номер счета

Плановые назначения по доходам учреждения

Примечание

на год

в том числе текущее изменение за месяц

1

2

3

4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Итого:

 

 

 

 

    Главный бухгалтер ___________/______________________________

                       (подпись)      (расшифровка подписи)

 

    Исполнитель _____________/___________/______________________

                 (должность)   (подпись)  (расшифровка подписи)

 

"___" _____________ 20___ г.

 

 

 

 

 

Приложение N 5

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Порядок выдачи под отчет денежных средств,

составления и представления отчетов подотчетными лицами

 

  1. Общие положения

 

1.1. Порядок содержит единые правила расчетов с подотчетными лицами учреждения.

1.2. Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке настоящего Порядка, являются:

- Указание N 3210-У;

- Инструкция N 157н;

- Приказ Минфина России N 52н.

 

  1. Порядок выдачи денежных средств под отчет

 

2.1. Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:

- на административно-хозяйственные нужды;

- на покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.

2.2. Получать подотчетные суммы на административно-хозяйственные нужды имеют право работники, которые замещают должности, содержащиеся в перечне, утверждаемом приказом руководителя.

2.3. Сумма выдачи денежных средств под отчет одному подотчетному лицу на административно-хозяйственные нужды с учетом перерасхода не может превышать 100 000 (сто тысяч) рублей.

2.4. Денежные средства под отчет на административно-хозяйственные нужды перечисляются на личные банковские карты работников.

2.5. Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на административно-хозяйственные нужды составляет 10 календарных дней.

2.6. Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются работникам, состоящим с учреждением в трудовых отношениях, направляемым в служебную командировку в соответствии с приказом руководителя.

2.7. Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на личные банковские карты работников.

2.8. Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное заявление с указанием суммы аванса, назначения аванса, расчета (обоснования) размера аванса и срока, на который он выдается. Форма заявления приведена в Приложении N 1 к настоящему Порядку.

2.9. На заявлении бухгалтерия учреждения делает отметку о наличии у работника на текущую дату задолженности по ранее выданным ему авансам. При наличии задолженности указывается ее сумма и срок отчета по выданному авансу, ставится дата и подпись бухгалтера. Если задолженности нет, на заявлении проставляется отметка "Задолженность отсутствует", дата и подпись бухгалтера.

2.10. Руководитель учреждения в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и делает на нем надпись о сумме выдаваемых (перечисляемых) под отчет работнику денежных средств и сроке, на который они выдаются, ставит свою подпись и дату.

2.11. Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится, при условии что у подотчетного лица отсутствует задолженность по денежным средствам, по которым наступил срок представления Авансового отчета (ф. 0504505).

2.12. Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом другому запрещается.

2.13. В исключительных случаях, когда работник учреждения с разрешения руководителя произвел оплату расходов за счет собственных средств, эти затраты компенсируют. Расходы возмещаются по авансовому отчету работника, утвержденному руководителем учреждения. К отчету прилагаются подтверждающие документы.

 

  1. Порядок представления отчетности подотчетными лицами

 

3.1. Об израсходованных подотчетных суммах подотчетное лицо представляет в бухгалтерию учреждения авансовый отчет. К нему необходимо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы. Эти документы нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

3.2. Авансовый отчет (ф. 0504505) по расходам, осуществленным на административно-хозяйственные нужды, должен быть подан не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который были выданы денежные средства.

3.3. Авансовый отчет (ф. 0504505) по командировочным расходам необходимо представить не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.

3.4. Бухгалтерия учреждения проверяет правильность оформления Авансового отчета (ф. 0504505), наличие документов, подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств.

3.5. Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями законодательства РФ, с обязательным заполнением необходимых граф, реквизитов, наличием подписей и т.д.

3.6. Проверенный бухгалтерией Авансовый отчет (ф. 0504505) утверждает руководитель учреждения. После этого бухгалтерия принимает Авансовый отчет (ф. 0504505) к учету.

3.7. Проверка и утверждение авансового отчета осуществляются в течение трех рабочих дней со дня, когда отчет был подан в бухгалтерию.

3.8. Сумма превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным авансом (сумма утвержденного перерасхода) перечисляется на личную банковскую карту подотчетного лица в течение 30 календарных дней.

3.9. Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня, следующего за днем утверждения Авансового отчета (ф. 0504505) руководителем учреждения.

3.10. Если работник в установленный срок не представил Авансовый отчет (ф. 0504505) в бухгалтерию учреждения или не вернул остаток неиспользованного аванса, учреждение имеет право произвести удержание из заработной платы работника в размере суммы задолженности по выданному авансу с соблюдением требований, установленных ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.

3.11. При увольнении работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток этой задолженности удерживается из причитающихся работнику при увольнении выплат.

 

 

 

 

 

Приложение N 1 к Порядку

 

Руководителю ___________________________

________________________________________

(должность руководителя, Ф.И.О.)

 

от _____________________________________

________________________________________

(должность, фамилия, инициалы работника)

 

Заявление

о выдаче денежных средств под отчет

 

    Прошу    выдать   мне   под   отчет   денежные   средства   в   размере

______________________________________________________________________ руб.

на ________________________________________________________________________

                          (указать назначение аванса)

    Расчет (обоснование) суммы аванса:

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

на срок до "___" ____________ 20__ г.

"___" __________ 20__ г.                   ________________________________

                                                  (подпись работника)

 

 

Отметка бухгалтерии о наличии задолженности работника по ранее полученным авансам

 

Задолженность (имеется/отсутствует) ________________

 

Сумма задолженности (при наличии) _______________ руб.

 

Срок отчета по выданному авансу "____" __________ 20__ г.

Решение руководителя о выдаче денежных средств под отчет

 

Выдать ______________________________________ руб.

 

на срок до "_____" ____________ 20___ г.

____________________

(должность бухгалтера)

/_______/

(подпись)

____________________

(фамилия, инициалы)

 

"___" _________ 20__ г.

______________________/

(подпись)

_________________________

(фамилия, инициалы)

 

"___" __________ 20__ г.

         

 

 

 

 

 

 

Приложение N 6

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Порядок выдачи под отчет денежных документов,

составления и представления отчетов подотчетными лицами

 

  1. Общие положения

 

1.1. Порядком предусмотрены принятые в учреждении правила выдачи под отчет денежных документов, а также правила составления, представления, проверки и утверждения отчетов об использовании этих документов.

 

  1. Порядок выдачи денежных документов под отчет

 

2.1. Получать денежные документы имеют право работники, которые замещают должности, содержащиеся в перечне, утверждаемом приказом руководителя.

2.2. Выдача под отчет денежных документов производится из кассы учреждения по расходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" на основании письменного заявления получателя.

2.3. В заявлении о выдаче денежных документов под отчет получатель указывает наименование, количество и назначение денежных документов. Форма заявления приведена в Приложении N 1 к настоящему порядку.

2.4. Бухгалтерия учреждения делает на заявлении отметку о наличии у получателя на текущую дату задолженности по ранее выданным денежным документам. При наличии задолженности указываются наименования и количество денежных документов, за которые не отчитался указанный работник, срок отчета по ним, ставится дата и подпись бухгалтера. Если задолженности нет, на заявлении проставляется отметка "Задолженность отсутствует", дата и подпись бухгалтера.

2.5. Руководитель учреждения в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и делает на нем надпись о наименованиях, количестве, сумме выдаваемых под отчет работнику денежных документов, сроке, на который они выдаются, ставит свою подпись и дату.

2.6. Выдача под отчет денежных документов производится при отсутствии у подотчетного лица задолженности по денежным документам, по которым наступил срок представления Авансового отчета (ф. 0504505).

2.7. Максимальный срок выдачи денежных документов под отчет составляет 30 календарных дней. Не использованные в срок денежные документы возвращаются в кассу.

 

  1. Составление, представление отчетности подотчетными лицами

 

3.1. Об израсходовании денежных документов подотчетное лицо составляет и представляет в бухгалтерию учреждения авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих их использование.

3.2. Документом, подтверждающим использование конвертов с марками и марок, является реестр отправленной корреспонденции. Испорченные конверты, если они есть, также прилагаются к авансовому отчету.

3.3. По проездным билетам на проезд в городском пассажирском транспорте в качестве подтверждающих документов к авансовому отчету прилагаются использованные проездные билеты.

3.4. Авансовый отчет (ф. 0504505) представляется не позднее трех рабочих дней со дня истечения срока, на который были выданы денежные документы.

3.5. Бухгалтерией учреждения проверяются правильность оформления полученного от подотчетного лица Авансового отчета (ф. 0504505), наличие документов, подтверждающих использование денежных документов.

3.6. Проверенный бухгалтерией Авансовый отчет (ф. 0504505) утверждает руководитель учреждения, после чего бухгалтерия принимает отчет к учету.

3.7. Проверка и утверждение Авансового отчета (ф. 0504505) осуществляются в течение трех рабочих дней со дня, когда отчет был подан в бухгалтерию.

3.8. Остаток неиспользованных денежных документов подотчетное лицо вносит в кассу учреждения по приходному кассовому ордеру с надписью "фондовый" не позднее дня, следующего за днем утверждения руководителем Авансового отчета (ф. 0504505).

3.9. Если в установленный срок Авансовый отчет (ф. 0504505) не представлен в бухгалтерию учреждения или в кассу учреждения не внесен остаток неиспользованных денежных документов, учреждение вправе удержать сумму задолженности по выданным денежным документам из заработной платы работника с соблюдением требований ст. ст. 137 и 138 ТК РФ.

3.10. В случае увольнения работника, имеющего задолженность по полученным под отчет денежным документам, их стоимость взыскивается с работника в порядке возмещения им прямого действительного ущерба, нанесенного учреждению.

 

 

 

 

 

Приложение N 1 к Порядку

 

Руководителю ___________________________

________________________________________

(должность руководителя, Ф.И.О.)

 

от _____________________________________

________________________________________

(должность, фамилия, инициалы работника)

 

Заявление

о выдаче денежных документов под отчет

 

    Прошу выдать мне под отчет денежные документы _________________________

                                                    (указать наименование)

в количестве ____ на ______________________________________________________

                                         (указать цель)

на срок до "___" ____________ 20__ г.

 

"___" ___________ 20__ г.                     _____________________________

                                                   (подпись работника)

 

 

Отметка бухгалтерии о наличии задолженности по ранее полученным денежным документам

 

Задолженность (имеется/отсутствует) ________________

 

При наличии задолженности указать (наименование/количество) __________________________

__________________________________________________

 

Срок отчета "____" __________ 20__ г.

Решение руководителя о выдаче денежных документов под отчет

 

Выдать ______________________________________

 

в количестве _______________________________ шт.

____________________

(должность бухгалтера)

/_______/

(подпись)

____________________

(фамилия, инициалы)

 

"___" _________ 20__ г.

______________________/

(подпись)

_________________________

(фамилия, инициалы)

 

"___" __________ 20__ г.

         

 

 

 

 

 

 

Приложение N 7

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Порядок приемки, хранения, выдачи и списания

бланков строгой отчетности

 

  1. Порядок содержит принятые в учреждении правила приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности.
  2. Получать бланки строгой отчетности имеют право работники, которые замещают должности, содержащиеся в перечне, утверждаемом приказом руководителя.
  3. С работниками, уполномоченными получать, выдавать, хранить бланки строгой отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
  4. Бланки строгой отчетности принимаются к учету работником в присутствии комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, назначенной руководителем учреждения. Комиссия проверяет соответствие фактического количества, серий и номеров бланков данным, указанным в сопроводительных документах (накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков строгой отчетности. Акт, утвержденный руководителем учреждения, является основанием для принятия работником бланков строгой отчетности. Форма акта приведена в Приложении N 1 к настоящему порядку.
  5. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи) бланков, условной цены, количества, а также подписи получившего их лица. На основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец периода.

Книга должна быть прошнурована и опечатана печатью учреждения, количество листов в книге заверяется руководителем учреждения и главным бухгалтером.

  1. Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
  2. Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованием-накладной (ф. 0504204).
  3. Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816).

 

 

 

 

 

Приложение N 1 к Порядку

 

УТВЕРЖДАЮ

Руководитель ___________________

________________________________

(должность руководителя, Ф.И.О.)

 

АКТ

приемки бланков строгой отчетности

 

"___" ___________ 20__ г.                                           N _____

 

Комиссия в составе:

Председатель ______________________________________________________________

                             (должность, фамилия, инициалы)

Члены комиссии: ___________________________________________________________

                             (должность, фамилия, инициалы)

               ____________________________________________________________

                             (должность, фамилия, инициалы)

               ___________________________________________________________,

                             (должность, фамилия, инициалы)

назначенная  приказом  руководителя учреждения от "____" __________ 20__ г.

N ___, произвела проверку фактического наличия бланков строгой  отчетности,

полученных от ____________________________________________________________,

согласно счету от "____" _____________ 20__ г. N ________________________ и

накладной от "___" _____________ 20__ г. N __________________________.

 

                      В результате проверки выявлено:

  1. Состояние упаковки ____________________________________________________.
  2. Наличие документов строгой отчетности:

 

 

Наименование и код формы

Количество бланков (единиц)

N формы

Серия

Излишки (единиц)

Недостачи (единиц)

Брак

(единиц)

На общую сумму, руб.

по накладной

фактическое

1

2

3

4

5

6

7

8

9

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Подписи членов комиссии:

Председатель _______________/________________________/_____________________

               (должность)          (подпись)             (расшифровка)

 

Члены комиссии: _____________/________________________/____________________

                 (должность)          (подпись)            (расшифровка)

                _____________/________________________/____________________

                 (должность)          (подпись)            (расшифровка)

                _____________/________________________/____________________

                 (должность)          (подпись)            (расшифровка)

 

Указанные   в   настоящем   акте   бланки   строгой  отчетности  принял  на

ответственное хранение и оприходовал в ____________________________________

                                             (наименование документа)

N ____ "__" _____________ 20__ г.

 

____________/___________________/_________________

 (должность) (фамилия, инициалы)     (подпись)

 

 

 

 

 

 

Приложение N 8

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов

 

  1. Общие положения

 

1.1. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее - комиссия) утверждается ежегодно отдельным приказом руководителя.

1.2. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее руководство деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения членам комиссии.

1.3. Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже одного раза в квартал.

1.4. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не должен превышать 14 календарных дней.

1.5. Заседание комиссии правомочно при наличии на ее заседании не менее двух третей ее состава.

1.6. В случае отсутствия в учреждении работников, обладающих специальными знаниями, для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты. Эксперты включаются в состав комиссии на добровольной основе.

1.7. Если договором, заключенным с участвующим в работе комиссии экспертом, предусмотрено, что эксперт оказывает услуги на возмездной основе, то оплата производится за счет средств от приносящей доход деятельности.

1.8. Экспертом не может быть работник учреждения, на которого возложены обязанности, связанные с непосредственной материальной ответственностью за материальные ценности.

1.9. Принятое на заседании решение комиссии оформляется протоколом, который подписывают председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.

 

  1. Принятие решений по поступлению активов

 

2.1. В части поступления активов комиссия принимает решения по следующим вопросам:

- определение того, к какой категории нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится поступившее имущество;

- определение справедливой стоимости безвозмездно полученного имущества;

- определение первоначальной (фактической) стоимости поступивших объектов нефинансовых активов;

- определение срока полезного использования имущества в целях начисления по нему амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве РФ и в документах производителя;

- определение размера резерва для оплаты затрат, фактически осуществленных на отчетную дату, по которым не поступили документы контрагентов;

- изменение первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств, в том числе в результате проведенных достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации.

2.2. Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов при их приобретении, сооружении, изготовлении (создании) комиссия принимает на основании контрактов, договоров, актов приемки-сдачи выполненных работ, накладных и других сопроводительных документов поставщика.

2.3. Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, поступивших по договорам дарения, пожертвования, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бюджетному учету.

Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде выявленных при инвентаризации излишков, признается их справедливая стоимость на дату принятия к бюджетному учету.

Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными лицами, определяется как справедливая стоимость имущества на день обнаружения ущерба.

Справедливая стоимость имущества определяется комиссией по поступлению и выбытию активов методом рыночных цен, а при невозможности его использовать - методом амортизированной стоимости замещения.

Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм причиненного ущерба имуществу учреждения определяется как стоимость восстановления (воспроизводства) испорченного имущества.

2.4. В случае достройки, реконструкции, модернизации объектов основных средств производится увеличение их первоначальной стоимости на сумму сформированных капитальных вложений в эти объекты.

Прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации комиссией оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

Частичная ликвидация объекта основных средств при выполнении работ по его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).

2.5. Поступление нефинансовых активов комиссия оформляет следующими первичными учетными документами:

- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);

- Приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207);

- Актом приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220).

2.6. Если первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств изменяются, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации, комиссия пересматривает срок полезного использования по этому объекту.

2.7. Присвоенный объекту инвентарный номер наносится материально ответственным лицом в присутствии уполномоченного члена комиссии в порядке, определенном учетной политикой учреждения.

 

  1. Принятие решений по выбытию (списанию) активов

и списанию задолженности неплатежеспособных дебиторов

 

3.1. В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия принимает решения по следующим вопросам:

- выбытие (списание) нефинансовых активов (в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21);

- возможность использовать отдельные узлы, детали, конструкции и материалы, полученные в результате списания объектов нефинансовых активов;

- частичная ликвидация (разукомплектация) основных средств;

- дальнейшее использование имущества, возможность и эффективность его восстановления;

- списание задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также списание с забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к взысканию.

3.2. Решение о выбытии имущества принимается в следующих случаях:

- имущество непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том числе физического или морального износа;

- имущество выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или уничтожения, в том числе помимо воли учреждения (хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации), а также при невозможности выяснения его местонахождения;

- имущество передается другому государственному (муниципальному) учреждению, органу государственной власти, органу местного самоуправления, государственному (муниципальному) предприятию;

- в других случаях прекращения права оперативного управления, предусмотренных законодательством РФ.

3.3. Решения о выбытии (списании) имущества принимаются только по согласованию с собственником.

3.4. Решение о списании имущества принимается комиссией после проведения следующих мероприятий:

- осмотр подлежащего списанию имущества (при наличии такой возможности) с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной документации;

- установление причин списания имущества: физический и (или) моральный износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария, стихийное бедствие, длительное неиспользование имущества, иные причины;

- установление виновных лиц, действия которых привели к необходимости списания имущества до истечения срока его полезного использования;

- подготовка документов, необходимых для согласования решения о списании имущества.

3.5. В случае признания задолженности неплатежеспособных дебиторов нереальной к взысканию комиссия принимает решение о списании такой задолженности на забалансовый учет.

Решение о списании задолженности с забалансового счета 04 принимается комиссией при признании задолженности безнадежной к взысканию после проверки документов, необходимых для списания задолженности неплатежеспособных дебиторов.

3.6. Выбытие (списание) нефинансовых активов оформляется следующими документами:

- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);

- Актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);

- Актом о списании транспортного средства (ф. 0504105);

- Актом о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

- Актом о списании материальных запасов (ф. 0504230).

3.7. Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается руководителем учреждения только после согласования с собственником.

3.8. До утверждения в установленном порядке акта о списании реализация мероприятий, предусмотренных этим актом, не допускается.

Данные мероприятия учреждение реализует самостоятельно либо с привлечением третьих лиц на основании заключенного договора. Реализация подтверждается комиссией.

 

  1. Принятие решений по вопросам обесценения активов

 

4.1. При выявлении признаков возможного обесценения (снижения убытка) соответствующие обстоятельства рассматриваются комиссией по поступлению и выбытию активов.

4.2. По результатам рассмотрения, если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются существенными, комиссия выносит заключение о необходимости определить справедливую стоимость каждого актива, по которому выявлены признаки возможного обесценения (снижения убытка), или об отсутствии такой необходимости.

4.3. Если выявленные признаки обесценения (снижения убытка) являются несущественными, комиссия выносит заключение об отсутствии необходимости определять справедливую стоимость.

4.4. В случае необходимости определить справедливую стоимость комиссия решает, какой метод для этого использовать/применить.

4.5. Заключение о необходимости (отсутствии необходимости) определять справедливую стоимость и о методе ее определения оформляется в виде представления для руководителя учреждения.

4.6. В представление также могут быть включены рекомендации комиссии по дальнейшему использованию имущества.

4.7. В случае выявления признаков снижения убытка от обесценения, если сумма убытка не подлежит восстановлению, комиссия выносит заключение о необходимости (отсутствии необходимости) корректировки оставшегося срока полезного использования актива. Это заключение оформляется в виде представления для руководителя учреждения.

4.8. Признание (восстановление) убытка от обесценения осуществляется после согласования с собственником.

 

 

 

 

 

Приложение N 9

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Положение

об инвентаризации имущества и обязательств учреждения

 

  1. Организация проведения инвентаризации

 

1.1. Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества, сопоставление с данными бюджетного учета и проверка полноты отражения в бухгалтерском учете обязательств.

1.2. Настоящее Положение устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств и оформления ее результатов.

1.3. Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным приказом руководителя учреждения, кроме случаев, предусмотренных в п. 81 ФСБУ "Концептуальные основы".

1.4. В целях проведения инвентаризаций в учреждении создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, членами которой могут быть работники административно-управленческого аппарата, бухгалтерской службы и другие специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств учреждения. Кроме того, в инвентаризационную комиссию могут быть включены работники службы внутреннего аудита учреждения, а также представители независимых аудиторских организаций.

1.5. Приказы о проведении инвентаризации (форма N ИНВ-22) подлежат регистрации в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (далее - журнал (форма N ИНВ-23)).

В приказе (форма N ИНВ-22) указываются:

- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;

- дата начала и окончания проведения инвентаризации;

- причина проведения инвентаризации.

Председатель и члены инвентаризационной комиссии в обязательном порядке ставят подписи в журнале (форма N ИНВ-23), подтверждающие их ознакомление с приказом.

1.6. Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации подготавливает план работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства РФ, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации, организации и ведению бюджетного учета имущества и обязательств, знакомит членов комиссии с материалами предыдущих инвентаризаций, ревизий и проверок.

До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать последние приходные и расходные документы и сделать в них запись: "До инвентаризации на "__________" (дата)". После этого работники бухгалтерии отражают в регистрах учета указанные документы, определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу инвентаризации.

1.7. Материально ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят, присутствие указанных лиц при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

Члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки у материально ответственных лиц о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы указанными лицами сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

1.8. Фактическое наличие находящегося в учреждении имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера. Для этого руководитель учреждения должен предоставить членам комиссии необходимый персонал и механизмы (весы, контрольно-измерительные приборы и т.п.).

1.9. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях. Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках имущества, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации. Для каждого вида имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.

1.10. Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по каждому месту хранения ценностей и материально ответственному лицу. Указанные документы подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Кроме того, расписка подтверждает, что проверка имущества производилась в присутствии материально ответственных лиц. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственных лиц.

1.11. На имущество, полученное в пользование, находящееся на ответственном хранении или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

 

  1. Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации

 

2.1. Инвентаризации подлежит все имущество учреждения независимо от его местонахождения, а также все виды обязательств, в том числе:

- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;

- имущество и обязательства, учтенные на забалансовых счетах;

- другое имущество и обязательства в соответствии с приказом об инвентаризации.

Фактически находящееся в учреждении имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит принятию к бюджетному учету.

 

  1. Оформление результатов инвентаризации

и регулирование выявленных расхождений

 

3.1. На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств данным бюджетного учета, бухгалтерия оформляет Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными бюджетного учета - недостачи и излишки по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. На ценности, не принадлежащие учреждению на праве оперативного управления, но числящиеся (или подлежащие отражению) в бюджетном учете на забалансовых счетах, составляется отдельная ведомость.

3.2. Оформленные ведомости подписываются главным бухгалтером и исполнителем и передаются председателю инвентаризационной комиссии.

3.3. По всем недостачам и излишкам инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения материально ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных описях. На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных бюджетного учета.

3.4. По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии готовит для руководителя учреждения предложения:

- по списанию недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, и, при необходимости, по их отнесению за счет виновных лиц;

- по оприходованию излишков;

- по списанию невостребованной кредиторской задолженности;

- по оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;

- иные предложения.

3.5. На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту прилагается Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).

Этот акт представляется на рассмотрение и утверждение руководителю учреждения с приложением ведомости расхождений по результатам инвентаризации.

3.6. По результатам инвентаризации руководитель учреждения издает приказ.

3.7. Результаты проведения инвентаризации отражаются в бюджетном учете и отчетности того отчетного периода, в котором была закончена инвентаризация. При проведении инвентаризации в целях составления годовой отчетности результаты инвентаризации отражаются в этой годовой отчетности.

 

 

 

 

 

Приложение N 10

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Положение о внутреннем финансовом контроле

 

  1. Общие положения

 

1.1. Настоящее Положение определяет:

- цели, задачи и объекты внутреннего финансового контроля учреждения;

- организацию внутреннего финансового контроля в учреждении;

- права и обязанности внутрипроверочной комиссии при проведении контрольных мероприятий;

- порядок оформления результатов проверки финансово-хозяйственной деятельности (далее - ФХД) учреждения.

1.2. Целью внутреннего финансового контроля является обеспечение соблюдения законодательства РФ, нормативных правовых актов и иных актов, регулирующих ФХД учреждения.

1.3. Задачи внутреннего финансового контроля:

- установление соответствия проводимых финансово-хозяйственных операций требованиям НПА и учетной политики учреждения;

- установление полноты и достоверности отражения совершенных финансово-хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения;

- предупреждение и пресечение финансовых нарушений в процессе ФХД учреждения.

1.4. Объекты внутреннего финансового контроля:

- плановые документы (бюджетная смета, план материально-технического обеспечения, иные плановые документы учреждения);

- контракты и договоры на приобретение продукции (работ, услуг), на оказание учреждением платных услуг (работ), договоры аренды имущества;

- приказы руководителя учреждения;

- первичные учетные документы и регистры учета;

- хозяйственные операции, отраженные в учете учреждения;

- бюджетная, финансовая, налоговая, статистическая и иная отчетность учреждения;

- штатно-трудовая дисциплина;

- иные объекты по приказу руководителя учреждения.

 

  1. Организация внутреннего финансового контроля

 

2.1. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля возлагается на руководителя учреждения.

2.2. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляют:

- должностные лица (работники учреждения);

- постоянно действующая внутрипроверочная комиссия.

2.3. Внутренний финансовый контроль в учреждении осуществляется в следующих видах:

- предварительный контроль - мероприятия, направленные на предупреждение и пресечение ошибок и (или) незаконных действий должностных лиц учреждения до совершения факта хозяйственной жизни учреждения;

- последующий контроль - мероприятия, направленные на установление законности действий должностных лиц учреждения после совершения факта хозяйственной жизни.

Предварительный контроль в учреждении осуществляется должностными лицами (работниками учреждения) в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями в процессе деятельности учреждения.

К мероприятиям предварительного контроля относятся:

- проверка документов учреждения до совершения хозяйственных операций в соответствии с графиком документооборота;

- контроль за приемом обязательств учреждения в пределах утвержденных плановых назначений;

- проверка законности и экономической целесообразности проектов заключаемых контрактов (договоров);

- проверка проектов приказов руководителя учреждения;

- проверка бюджетной финансовой, статистической, налоговой и другой отчетности до утверждения или подписания;

- проверка правомерности отнесения факта, наступившего после отчетной даты, но до даты подписания отчетности, к событию после отчетной даты;

- проверка правильности отражения события после отчетной даты на счетах бюджетного учета и в отчетности в соответствии с правилами, установленными в учетной политике учреждения.

Последующий контроль в учреждении осуществляется:

- должностными лицами (работниками учреждения) в соответствии с их должностными (функциональными) обязанностями в процессе деятельности учреждения;

- внутрипроверочной комиссией.

К мероприятиям последующего контроля со стороны должностных лиц учреждения относятся:

- проверка первичных документов учреждения после совершения хозяйственных операций в соответствии графиком документооборота;

- анализ исполнения плановых документов;

- проверка достоверности отражения хозяйственных операций в учете и отчетности учреждения.

2.4. Внутрипроверочная комиссия проводит плановые и внеплановые проверки ФХД учреждения.

Периодичность проведения проверок ФХД:

- плановые проверки - один раз в полгода в соответствии с утвержденным руководителем учреждения планом контрольных мероприятий на соответствующий год;

- внеплановые проверки - по мере необходимости.

2.5. Проверка ФХД учреждения назначается приказом руководителя учреждения. В нем указывается тема проверки, проверяемый период, срок проведения проверки, состав комиссии.

2.6. Внутрипроверочная комиссия руководствуется законодательством РФ, иными нормативными правовыми актами, уставом учреждения и настоящим Положением.

 

  1. Обязанности и права внутрипроверочной

комиссии при проведении контрольных мероприятий

 

3.1. Председатель внутрипроверочной комиссии перед началом контрольных мероприятий готовит план и программу работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими законодательства РФ, нормативных правовых актов, регулирующих финансовую и хозяйственную деятельность учреждения, знакомит членов комиссии с материалами предыдущих ревизий и проверок.

3.2. Председатель комиссии обязан:

- определять методы и способы проведения контрольных мероприятий;

- распределять направления проведения контрольных мероприятий между членами комиссии;

- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;

- организовывать проведение контрольных мероприятий в учреждении согласно утвержденному плану (программе);

- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе проведения контрольных мероприятий;

- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе контрольных мероприятий.

Председатель комиссии имеет право:

- проходить во все здания и помещения, занимаемые учреждением, с учетом ограничений, установленных законодательством;

- давать указания должностным лицам о представлении комиссии необходимых для проверки документов и сведений (информации), определять сроки их представления;

- получать от должностных, а также материально ответственных лиц учреждения письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольных мероприятий, копии документов, связанных с осуществлением операций учреждения;

- привлекать сотрудников учреждения к проведению контрольных мероприятий, служебных расследований по согласованию с руководителем учреждения;

- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения контрольных мероприятий нарушений и недостатков.

Члены комиссии обязаны:

- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;

- проводить контрольные мероприятия учреждения в соответствии с утвержденным планом (программой);

- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе контрольных мероприятий нарушениях и злоупотреблениях;

- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в ходе контрольных мероприятий.

Члены комиссии имеют право:

- проходить во все здания и помещения, занимаемые учреждением, с учетом ограничений, установленных законодательством;

- ходатайствовать перед председателем комиссии о представлении им необходимых для проверки документов и сведений (информации).

3.3. Руководитель и проверяемые должностные лица учреждения в процессе контрольных мероприятий обязаны:

- предоставить внутрипроверочной комиссии помещение, оборудованное персональным компьютером и позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;

- оказывать содействие в проведении контрольных мероприятий;

- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки документы, необходимые для проверки;

- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе проведения контрольных мероприятий.

3.4. Внутрипроверочная комиссия несет ответственность за качественное проведение контрольных мероприятий в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3.5. Члены комиссии освобождаются от выполнения своих функциональных обязанностей по основной занимаемой должности на весь срок проведения контрольных мероприятий.

 

  1. Оформление результатов контрольных мероприятий учреждения

 

4.1. По итогам проведения контрольных мероприятий внутрипроверочная комиссия анализирует их результаты и составляет:

- при проведении плановой проверки - акт проверки ФХД учреждения за соответствующее полугодие;

- при проведении внеплановой проверки - акт проверки отдельных вопросов ФХД учреждения.

Акт проверки ФХД (акт проверки отдельных вопросов ФХД) учреждения составляется в двух экземплярах, подписывается председателем и членами комиссии, главным бухгалтером, руководителями структурных подразделений, в которых проводилась проверка.

Акт проверки ФХД должен содержать следующие сведения:

- тему и перечень объектов проверки;

- срок проведения проверки;

- характеристику и описание состояния объектов проверки;

- описание выявленных нарушений и злоупотреблений, а также причины их возникновения;

- выводы о состоянии ФХД учреждения;

- предложения по устранению выявленных нарушений, недостатков с указанием сроков и ответственных лиц.

При составлении акта должна обеспечиваться объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность изложения текста.

Результаты проверки, отражаемые в акте, подтверждаются документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных и материально ответственных лиц и другими материалами, которые являются приложением к акту проверки.

Главный бухгалтер и руководители структурных подразделений, в которых проводилась проверка, не вправе отказаться от подписания акта. При наличии возражений к акту прикладываются письменные возражения указанных лиц.

Подписанные экземпляры актов проверки ФХД представляются председателем комиссии на утверждение руководителю учреждения.

После утверждения руководителем акта проверки ФХД проводится совещание о подведении итогов проверки ФХД учреждения с привлечением должностных лиц, установленных руководителем учреждения.

На основании утвержденного акта проверки и проведенного совещания издается приказ руководителя учреждения о мерах по устранению выявленных нарушений (замечаний).

Первый экземпляр акта проверки ФХД учреждения хранится в отделе/службе делопроизводства учреждения, второй - в бухгалтерии.

4.2. О выполнении мер (предложений), вынесенных в акте проверки, ответственные лица докладывают в письменной форме председателю комиссии. Председатель комиссии обобщает полученные материалы по устранению нарушений (недостатков) и представляет письменный доклад руководителю учреждения. Доклад об устранении выявленных нарушений (недостатков) хранится в отделе/службе делопроизводства учреждения, копия - у главного бухгалтера учреждения.

4.3. По окончании года внутрипроверочная комиссия представляет руководителю учреждения отчет о проделанной работе.

В отчете отражаются:

- сведения о выполнении проведенных плановых и внеплановых контрольных мероприятий учреждения;

- результаты контрольных мероприятий за отчетный период;

- анализ выявленных нарушений (недостатков) по сравнению с предыдущим периодом;

- сведения о выполнении мер по устранению выявленных нарушений и недостатков;

- вывод о состоянии ФХД учреждения за отчетный период.

По итогам года руководитель учреждения проводит совещание о состоянии ФХД учреждения за соответствующий период.

 

 

 

 

 

Приложение N 11

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Порядок признания в учете событий после отчетной даты

и порядок раскрытия информации об этих событиях

в бюджетной (финансовой) отчетности

 

  1. Общие положения

 

1.1. В настоящем Порядке установлены правила отражения и признания в бюджетном учете, а также раскрытия в бюджетной (финансовой) отчетности учреждения событий после отчетной даты.

1.2. Ответственным за принятие решения об отражении событий после отчетной даты в учете и отчетности учреждения является главный бухгалтер учреждения.

1.3. Первичными учетными документами, отражающими событие после отчетной даты, являются документы, поступившие не позднее чем за два рабочих дня до установленного срока сдачи отчетности.

 

  1. Понятие события после отчетной даты

 

2.1. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной жизни, который оказал или может оказать существенное влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения и имел место в период между отчетной датой и датой подписания бюджетной (финансовой) отчетности.

2.2. Датой подписания отчетности считается фактическая дата подписания в установленном порядке полного комплекта бюджетной (финансовой) отчетности.

2.3. Событие после отчетной даты (факт хозяйственной жизни) признается существенным, если без знания о нем пользователями отчетности невозможна достоверная оценка финансового состояния, движения денежных средств или результатов деятельности учреждения.

Существенность события после отчетной даты учреждение определяет самостоятельно, исходя из установленных требований к отчетности.

2.4. К событиям после отчетной даты относятся:

- события, подтверждающие условия, существовавшие на отчетную дату;

- события, свидетельствующие об условиях, возникших после отчетной даты.

 

  1. Отражение, признание событий после отчетной даты

в учете и раскрытие в отчетности учреждения

 

3.1. Существенное событие после отчетной даты подлежит отражению в учете и отчетности независимо от его положительного или отрицательного характера для учреждения.

3.2. Событие, которое подтверждает условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, отражается в следующем порядке:

- по счетам бюджетного учета записи формируются на конец отчетного периода;

- отчетность за отчетный период формируется с учетом уточненных данных бюджетного учета;

- в Пояснениях к отчетности раскрывается уточненная (с учетом имевшего место события) информация об условиях хозяйственной деятельности, существовавших на отчетную дату, если такая информация подлежит раскрытию в отчетности.

3.3. Событие, которое свидетельствует об условиях хозяйственной деятельности, возникших после отчетной даты, отражается в следующем порядке:

- по счетам бюджетного учета записи формируются в общем порядке в периоде, следующем за отчетным;

- числовые данные отчетности не корректируются в связи с событием;

- в Пояснениях к отчетности за отчетный период раскрывается информация об указанном событии. В частности, описывается само событие и дается оценка его последствий в денежном выражении. При невозможности произвести денежную оценку на это указывается вместе с причинами, по которым сделать это невозможно.

 

  1. Перечень фактов хозяйственной жизни,

которые признаются событиями после отчетной даты

 

4.1. Событиями после отчетной даты, которые подтверждают условия хозяйственной деятельности, существовавшие на отчетную дату, являются:

- объявление в установленном порядке банкротом дебитора, в отношении которого по состоянию на отчетную дату осуществлялась процедура банкротства;

- завершение после отчетной даты судебного производства, в результате которого подтверждается наличие на отчетную дату актива и (или) обязательства;

- завершение после отчетной даты процесса оформления изменений существенных условий сделки, если эти изменения распространяют свое действие на отчетный период;

- получение от страховой организации документа, устанавливающего или уточняющего размер страхового возмещения по страховому случаю, произошедшему в отчетном периоде;

- получение информации, указывающей на обесценение активов на отчетную дату или на необходимость корректировки признанного на отчетную дату убытка от обесценения активов;

- обнаружение ошибки в данных бюджетного учета за отчетный период до даты подписания отчетности;

- другие события, соответствующие признакам события, которым подтверждаются существовавшие на отчетную дату условия.

4.2. Событиями после отчетной даты, свидетельствующими о возникших после этой даты условиях хозяйственной деятельности, являются:

- изменение после отчетной даты кадастровых оценок нефинансовых активов;

- принятие решения о реорганизации или ликвидации (упразднении) субъекта учета, о котором не было известно по состоянию на отчетную дату;

- существенное поступление или выбытие активов;

- пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожены или значительно повреждены активы;

- публичные объявления об изменениях политики, планов и намерений органа, осуществляющего полномочия собственника, которые могут оказать влияние на полномочия и функции субъекта учета;

- изменение величины активов и (или) обязательств, произошедшее в результате изменения после отчетной даты курсов иностранных валют;

- изменения законодательства, в том числе утверждение нормативных правовых актов, оформляющих начало реализации, изменение и прекращение государственных программ и проектов, заключение и прекращение действия договоров и соглашений, а также иные решения, исполнение которых может существенно повлиять на величину активов, обязательств, доходов и расходов субъекта учета;

- начало судебного производства, которое связано исключительно с событиями, произошедшими после отчетной даты;

- другие события, которые соответствуют признакам события, свидетельствующего о возникших после отчетной даты условиях.

 

 

 

 

 

Приложение N 12

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Порядок формирования и использования

резервов предстоящих расходов

 

  1. Общие положения

 

1.1. В учреждении формируются следующие резервы:

- для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за неиспользованный отпуск работникам учреждения, включая платежи по страховым взносам с указанных сумм (далее - Резерв для оплаты отпусков);

- для оплаты фактически осуществленных на отчетную дату затрат, по которым не поступили документы контрагентов (далее - Резерв по расходам без документов).

1.2. Каждый резерв используется на покрытие только тех расходов, в отношении которых он был создан.

1.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва учреждения. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе расходов текущего периода.

1.4. Для отражения конкретных резервов на счете 0 401 60 000 вводятся аналитические коды в порядке, определенном Рабочим планом счетов.

 

  1. Резерв для оплаты отпусков

 

2.1. Для расчета Резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по состоянию на конец каждого квартала.

2.2. Оценочное обязательство на оплату отпусков определяется ежеквартально на последний день квартала исходя из дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам учреждения на эту дату.

В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники уже заработали и не использовали на конец квартала.

2.3. Для определения размера обязательства начальник отдела кадров представляет в бухгалтерию сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому работнику за пять рабочих дней до окончания каждого квартала по форме, приведенной в Приложении N 1 к настоящему Порядку.

2.4. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:

- на оплату отпусков работникам;

- на уплату страховых взносов.

2.5. Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится по учреждению в целом по формуле:

 

,

 

где Кn - количество неиспользованных n-м сотрудником дней отпуска по состоянию на конец соответствующего квартала;

СЗПn - средний дневной заработок n-ого работника, определяемый по состоянию на конец квартала в соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922);

n - число работников учреждения, имеющих право на оплачиваемые отпуска по состоянию на конец соответствующего квартала.

2.6. Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается в среднем по учреждению по формуле:

 

Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков x С,

 

где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего квартала.

2.7. Сумма Резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец квартала определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату страховых взносов.

2.8. Расчет оценки обязательств и суммы Резерва для оплаты отпусков оформляется отдельным документом произвольной формы, который подписывается исполнителем и главным бухгалтером учреждения.

2.9. В случае если на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) рассчитанная величина Резерва для оплаты отпусков больше суммы Резерва, фактически отраженной на счете 0 401 61 000, Резерв увеличивается на разницу между этими величинами. Доначисленная сумма Резерва относится на расходы текущего финансового года.

2.10. Если на 31 марта (30 июня, 30 сентября, 31 декабря) рассчитанная величина Резерва для оплаты отпусков меньше суммы Резерва, фактически отраженной на счете 0 401 61 000, то Резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма уменьшения Резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.

 

  1. Резерв по расходам без документов

 

3.1. Резерв по расходам без документов создается в случае, когда учреждением фактически осуществлены расходы, однако соответствующие документы от контрагента не получены (по любым причинам).

3.2. Примеры расходов, по которым создается Резерв:

- расходы на электроэнергию, тепловую энергию, водоснабжение и т.п., по которым не поступили счета ресурсоснабжающих организаций;

- расходы в виде периодических платежей, если имеются основания для их осуществления, установленные нормативными актами и (или) договором.

3.3. Работник учреждения, ответственный за осуществление расходов и (или) за взаимодействие с соответствующим контрагентом, обязан сообщить главному бухгалтеру о фактическом осуществлении расходов и об отсутствии документов контрагента не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда документы должны были быть получены.

3.4. Резерв создается в сумме, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для расчетов с контрагентом.

3.5. Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения (погашения) обязательства перед контрагентом по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства перед контрагентом на другое лицо по состоянию на отчетную дату.

3.6. Величина создаваемого Резерва определяется комиссией по поступлению и выбытию активов. Решение о создании Резерва и о его сумме оформляется соответствующим протоколом.

3.7. При поступлении документов от контрагента на основании этих документов отражаются фактические расходы учреждения в следующем порядке:

- если сумма фактических расходов меньше величины созданного Резерва, то расходы относятся полностью за счет Резерва, а оставшаяся величина Резерва списывается на уменьшение расходов текущего финансового года;

- если сумма фактических расходов превышает величину созданного Резерва, то расходы относятся за счет Резерва в полной сумме созданного Резерва, а оставшаяся величина расходов относится за счет расходов текущего финансового года.

 

 

 

 

 

Приложение N 1 к Порядку

 

Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска

по состоянию на "___" _________ 20__ г.

 

N п/п

Должность работника

Ф.И.О.

Количество неиспользованных дней отпуска за фактически отработанное время

 

 

 

 

 

Начальник отдела кадров

____________________

(____________________________)

 

подпись

расшифровка

 

"___" _____________ 20__ г.

 

 

 

 

 

Приложение N 13

к Учетной политике

для целей бюджетного учета

 

Порядок определения дисконтированной стоимости

арендных платежей при неоперационной (финансовой) аренде

 

Дисконтированная стоимость арендных платежей (ДСАП) рассчитывается как сумма арендных платежей за все годы (периоды) действия договора, скорректированных на коэффициент дисконтирования, определенный индивидуально для каждого года (периода) аренды.

 

,

 

где , ,  - сумма арендных платежей за первый, второй и каждый последующий год (период) действия договора;

К1, К2, Кn - коэффициент дисконтирования для первого, второго и каждого последующего года (периода) действия договора.

Коэффициент дисконтирования определяется по формуле:

 

Кn = 1 / (1 + С)n,

 

где С - процентная ставка, заложенная в арендных платежах;

n - год (период) дисконтирования.

Процентная ставка, заложенная в арендных платежах, выбирается с учетом условий договора. Если она не указана как условие договора, применяется в значении, равном ключевой ставке Банка России, действующей на дату классификации объектов учета аренды.

(Основание: п. 18.3 ФСБУ "Аренда")

 

 

 

 

 

Приложение N 2

к Приказу от 29.12.2017 N 101

 

Учетная политика

для целей налогообложения

 

  1. Организационные положения >>>
  2. Налог на добавленную стоимость (НДС) >>>
  3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) >>>
  4. Страховые взносы >>>
  5. Налог на имущество организаций >>>

 

  1. Организационные положения

 

1.1. Ответственным за исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов в учреждении является главный бухгалтер. Исчисление налогов, сборов, страховых взносов и ведение регистров налогового учета в учреждении осуществляет бухгалтерия.

 

1.2. Учреждение использует электронный способ представления отчетности в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи.

(Основание: п. п. 3 - 4 ст. 80 НК РФ)

 

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

 

2.1. Операции по реализации, не облагаемые НДС, учитываются отдельно от операций, подлежащих налогообложению НДС. Обособление таких операций осуществляется в порядке, установленном Рабочим планом счетов.

(Основание: п. 4 ст. 149 НК РФ)

 

2.2. В учреждении ведется раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для операций, как облагаемых, так и не облагаемых НДС.

(Основание: п. 4 ст. 149 НК РФ)

 

2.3. Суммы НДС, предъявленные поставщиками (подрядчиками):

- учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;

- принимаются к вычету по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

- принимаются к вычету либо учитываются в стоимости пропорционально стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, соответственно облагаемых и не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за этот же налоговый период. "Входной" НДС в данном случае распределяется пропорционально стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

(Основание: п. п. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ)

 

2.4. Учреждение не принимает к вычету суммы НДС с предварительной оплаты, перечисленной поставщикам (исполнителям, подрядчикам).

(Основание: п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ)

 

2.5. Нумерация счетов-фактур производится в порядке возрастания с начала календарного года.

 

2.6. Книги продаж и покупок ведутся в порядке, установленном Правительством РФ, с использованием автоматизированного учета и с последующим распечатыванием не позднее 15-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом.

(Основание: п. 8 ст. 169 НК РФ)

 

  1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

 

3.1. Учет начисленных физическим лицам доходов, предоставленных им налоговых вычетов, а также сумм удержанного с них НДФЛ ведется в налоговом регистре, разработанном учреждением самостоятельно и приведенном в Приложении N 1 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 1 ст. 230 НК РФ)

 

3.2. Налоговые вычеты физическим лицам, в отношении которых учреждение выступает налоговым агентом, предоставляются на основании письменных заявлений. Для их составления могут использоваться разработанные учреждением формы, которые приведены в Приложении N 2 к настоящей Учетной политике.

(Основание: п. 3 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ)

 

  1. Страховые взносы

 

4.1. Учет выплат физическим лицам, а также базы для начисления страховых взносов и сумм начисленных взносов ведется автоматизированным способом с применением специализированной программы X.

 

  1. Налог на имущество организаций

 

5.1. Учреждение имеет несколько категорий имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления и облагаемого налогом на имущество организаций. Налоговая база по этим категориям имущества определяется отдельно.

Учреждение ведет раздельный учет такого имущества в аналитическом учете к счету 0 101 00 000 в порядке, утвержденном Рабочим планом счетов.

(Основание: п. п. 1, 2 ст. 376 НК РФ)

 

 

 

 

 

Приложение N 1

к Учетной политике

для целей налогообложения

 

Налоговый регистр (карточка) по учету доходов, вычетов

и налога на доходы физических лиц за _____ г. N _____

 

Раздел 1. Сведения о налоговом агенте

1.1. ИНН/КПП ______________________________________________________________

1.2. Наименование _________________________________________________________

1.3. Код ОКТМО ____________________________________________________________

Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов)

2.1. ИНН __________________________________________________________________

2.2. Фамилия, имя, отчество _______________________________________________

2.3. Дата рождения (число, месяц, год) ____________________________________

2.4. Гражданство __________________________________________________________

2.5. Вид документа, удостоверяющего личность ______________________________

Код документа, удостоверяющего личность ___________________________________

2.6. Документ: серия _____________ N ______________________________________

2.7. Адрес места жительства в РФ: почтовый индекс _____ код региона _______

район ____________ город _______________ населенный пункт _________________

улица __________________________________ дом ____ корпус ____ квартира ____

2.8. Адрес в стране проживания: код страны ________________________________

адрес _____________________________________________________________________

2.9. Занимаемая должность _________________________________________________

2.10. Статус на начало года _______________________________________________

                                     (резидент/нерезидент РФ)

2.10.1. В случае изменения статуса в течение налогового периода заполняется

таблица:

 

Месяц получения дохода

Ставка налога

Период из 12 месяцев для определения налогового статуса работника

Периоды выезда за границу (кроме выездов для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения)

Общее количество дней нахождения в РФ за последние 12 месяцев

Январь

 

 

 

 

Февраль

 

 

 

 

Март

 

 

 

 

Апрель

 

 

 

 

Май

 

 

 

 

Июнь

 

 

 

 

Июль

 

 

 

 

Август

 

 

 

 

Сентябрь

 

 

 

 

Октябрь

 

 

 

 

Ноябрь

 

 

 

 

Декабрь

 

 

 

 

 

Раздел 3.  Доходы,  облагаемые  по  ставке  13%  или  30%, налоговые вычеты

и сумма налога

3.1. Задолженность по налогу на начало года:

 

Долг по НДФЛ за налогоплательщиком на начало налогового периода

 

Долг по НДФЛ за налоговым агентом (излишне удержанный налог) на начало налогового периода

 

 

3.2. Расчет налоговой базы и суммы налога:

 

 

Показатель

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого

Вид дохода/ код дохода <1>

Зарплата/2000

Дата получения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма за месяц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата перечисления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Премии/2002

Дата получения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма за месяц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата перечисления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Отпускные/2012

Дата получения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма за месяц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата перечисления

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Пособие по временной нетрудоспособности/2300

Дата получения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма за месяц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Материальная помощь/2760

Дата получения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма за месяц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вычеты в размерах, предусмотренных ст. 217 НК РФ <2>

Код 503

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общая сумма доходов за минусом вычетов, предусмотренных ст. 217 НК РФ

За месяц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

С начала года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вычеты <3>

Стандартные вычеты на детей

Код 126

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код 127

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Иные стандартные вычеты

Код

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общая сумма стандартных вычетов с начала года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Имущественный вычет

За месяц (код 311)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

За месяц (код 312)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общая сумма с начала года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Социальный вычет

Код

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Профессиональный вычет

Код

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Код

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая база (с начала года) <3>

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исчисленная сумма налога (с начала года) <3>

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исчисленная сумма налога <4>

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ <5>

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Исчисленная к уплате сумма налога по месяцам

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налог удержанный

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Налог перечисленный

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Реквизиты документа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Реквизиты документа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Реквизиты документа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Реквизиты документа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Долг по налогу за налогоплательщиком

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Долг по налогу за налоговым агентом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Сумма налога, излишне удержанная и возвращенная налоговым агентом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

--------------------------------

<1> В данной форме приведены только некоторые виды доходов. При выплате иных видов доходов количество строк реквизита "Вид дохода/код дохода" изменяется по мере необходимости.

<2> В строке указываются суммы, которые согласно ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению в пределах установленных лимитов.

<3> Строки заполняются только в случае выплаты налоговому резиденту РФ доходов, облагаемых по ставке, которая предусмотрена в п. 1 ст. 224 НК РФ.

<4> Строка заполняется только по налогу, исчисленному в отношении доходов, по которым применяется ставка НДФЛ, предусмотренная в п. 3 ст. 224 НК РФ.

<5> В строке указывается сумма уплаченного фиксированного авансового платежа по НДФЛ, на которую согласно п. 6 ст. 227.1 НК РФ подлежит уменьшению налог с доходов налогоплательщика, названного в пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ.

 

3.3. Право на налоговые вычеты:

3.3.1.  Стандартный  вычет  на  налогоплательщика  (пп.  12 п. 1 ст. 218

НК РФ):  (да/нет) _________________________________________________________

Основание _________________________________________________________________

3.3.2.  Стандартные  вычеты  на  детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ): (да/нет)

___________________________________________________________________________

 

N

Ф.И.О. ребенка, дата рождения

Код вычета

Размер вычета

Документы, подтверждающие право на вычет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3.3.   Право   на   имущественные   вычеты  (ст.  220  НК  РФ):  (да/нет)

___________________________________________________________________________

Вид (код) вычета __________________________________________________________

Основание _________________________________________________________________

3.3.4.   Право   на   социальные   налоговые   вычеты   (ст.  219  НК  РФ):

(да/нет)___________________________________________________________________

Вид (код) вычета __________________________________________________________

Основание _________________________________________________________________

3.3.5.  Право  на  профессиональные  налоговые  вычеты  (п. п. 2, 3 ст. 221

НК РФ): (да/нет) __________________________________________________________

Вид (код) вычета __________________________________________________________

Основание _________________________________________________________________

3.4.  Фиксированный  авансовый  платеж  по  НДФЛ  (п.  6  ст.  227.1 НК РФ)

(есть/нет) ________________________________________________________________

Патент серия __________ N ___________ период действия _____________________

Уведомление о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы налога на

сумму   уплаченных  налогоплательщиком  фиксированных  авансовых  платежей:

___________________________________________________________________________

Сумма фиксированного авансового платежа ___________________________________

Документ, подтверждающий уплату фиксированного авансового платежа _________

___________________________________________________________________________

Заявление от налогоплательщика (дд.мм.гггг) _______________________________

Раздел 4. Доходы, облагаемые по ставке 35%, и сумма налога

 

 

N

Показатели

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

Ноябрь

Декабрь

Итого

1

Код дохода

Сумма дохода

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата получения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

2

Налоговая база

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

3

Сумма налога исчисленная

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Налог удержанный

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

5

Налог перечисленный

Сумма

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

Реквизиты платежного поручения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

X

6

Долг по налогу за налогоплательщиком

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7

Долг по налогу за налоговым агентом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

9

Сумма налога, излишне удержанная и возвращенная налоговым агентом

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 5. Общая сумма налога по итогам налогового периода

 

Показатели

Общая сумма налога

Передано на взыскание в налоговый орган

По перерасчету за предшествующие налоговые периоды

Долг по налогу

исчисленная

удержанная

возвращено

зачтено в счет налоговых обязательств отчетного года

за налогоплательщиком

за налоговым агентом

По ставке 13%

 

 

 

 

 

 

 

По ставке 30%

 

 

 

 

 

 

 

По ставке 35%

 

 

 

 

 

 

 

Итого

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 6. Результаты перерасчета налога за предшествующие налоговые периоды

 

Долг по НДФЛ за налоговым агентом перед налогоплательщиком на начало _____ г.

 

Долг по НДФЛ за налогоплательщиком на начало _____ г.

 

 

Правильность заполнения налоговой карточки проверена:

"______" ______________ 20___ г.  ___________/___________________/_________

                                  (должность) (фамилия, инициалы) (подпись)

 

 

 

 

 

Приложение N 2

к Учетной политике

для целей налогообложения

 

Образец заявления налоговому агенту

о предоставлении стандартного налогового вычета

на себя на основании пп. 1 или пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

 

________________________________________________________

(должность руководителя, наименование налогового агента)

 

_______________________________________________________

(Ф.И.О. руководителя)

 

от ____________________________________________________

(должность, Ф.И.О. работника)

 

Заявление о предоставлении

стандартного налогового вычета

 

Я, ____________________________, в соответствии с положениями пп. ____ п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне за каждый месяц налогового периода стандартный налоговый вычет на себя в размере ___________________________________________ руб.

Основание предоставления вычета: __________________________________________ ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Приложение:

 

"___" __________ 20__ г.                                 __________________

                                                             (подпись)

 

 

 

Образец заявления налоговому агенту

о предоставлении стандартных налоговых вычетов

на детей на основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

 

________________________________________________________

(должность руководителя, наименование налогового агента)

 

_______________________________________________________

(Ф.И.О. руководителя)

 

от ____________________________________________________

(должность, Ф.И.О. работника)

 

Заявление о предоставлении

стандартных налоговых вычетов на детей

 

Я, ____________________________, в соответствии с положениями пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне за каждый месяц налогового периода стандартные налоговые вычеты на детей:

 

- _____________________________, _____ года рождения, в размере ___________

         (Ф.И.О. ребенка)

_____________________________________________________________________ руб.;

 

- _____________________________, _____ года рождения, в размере ___________

         (Ф.И.О. ребенка)

______________________________________________________________________ руб.

 

    Приложение:

 

"___" __________ 20__ г.                                 __________________

                                                              (подпись)